Dal 1° luglio 2024, cambiano le regole per la compensazione di debiti e crediti tramite il modello F24, con l’obbligo di utilizzare esclusivamente i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. Vediamo cosa cambia e come adeguarsi.
📌 Cosa cambia dal 1° luglio 2024?
✅ Obbligo di trasmissione telematica per compensazioni che coinvolgono:
Crediti IVA (dichiarazione annuale o periodi inferiori)
Imposte sui redditi (IRPEF, IRES) e relative addizionali
IRAP
Crediti da sostituto d’imposta
Contributi INPS
Premi INAIL
❌ Fine delle compensazioni tramite home banking (banche, Poste Italiane) per questi crediti.
🔍 Tabella riassuntiva delle nuove regole
| Tipo di F24 | Fino al 30/06/2024 | Dal 01/07/2024 |
|---|---|---|
| F24 con compensazione (saldo zero o positivo) | Tramite home banking o servizi telematici Agenzia Entrate | Solo telematico (Entratel/Fisconline) |
| F24 senza compensazione | Telematico o cartaceo (se non soggetto IVA) | Invariato |
| Compensazione verticale (stesso tributo, es. acconto IRPEF) | Nessun F24, basta dichiarazione | Invariato |
⚠️ Controlli e sanzioni
L’Agenzia delle Entrate può sospendere l’esecuzione del modello F24 per 30 giorni se rileva profili di rischio.
Cosa succede dopo il controllo?
✔️ Se tutto è regolare, la compensazione si considera effettuata alla data di presentazione.
❌ Se ci sono errori:
Non si contabilizzano versamenti/compensazioni.
Sanzione del 5% (min. 250€) se i crediti non sono utilizzabili.
Possibilità di rettifica entro 30 giorni per evitare l’iscrizione a ruolo.
📌 Casi particolari
🔹 Crediti d’imposta (Quadro RU della dichiarazione) → Sempre telematici.
🔹 Compensazioni verticali (es. credito IRPEF usato per acconto successivo) → Nessun F24, basta dichiarazione.
🔹 F24 cartaceo → Solo per crediti compensabili con gli agenti della riscossione.