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PERDITE SU CREDITI: DISCIPLINA FISCALE In questa Circolare Deducibilità delle perdite su crediti Perdite su crediti derivanti da cancellazione di crediti dal bilancio operata in applicazione dei principi contabili Le norme fiscali contengono criteri ad hoc per regolare le modalità con cui gli oneri derivanti dalla gestione dei crediti devono concorrere al reddito ai fini fiscali. La disciplina è contenuta principalmente nell’art. 101, co. 5, D.P.R. 917/1986 che regola i requisiti per la deducibilità, senza limiti, degli oneri derivanti dalla mancata esigibilità di crediti, o di parte di essi, divenuta «definitiva» e nel successivo art. 106, Tuir che prevede una misura forfettaria di deducibilità degli oneri derivanti dalla inesigibilità dei crediti che è «potenziale». Tali norme sono state recentemente modificate prima dall’art. 33, co. 5, D.L. 83/2012 che, intervenendo sul predetto art. 101, co. 5, Tuir ha introdotto alcune ipotesi in p...

Gli elementi addotti dal contribuente a prova della difficile esazione integrano una valutazione di fatto incensurabile in sede di legittimità Con l’ordinanza n. 403 depositata ieri, 14 gennaio 2015, la Cassazione ha confermato la decisione di secondo grado con la quale l’invio di due lettere che sollecitavano l’adempimento dell’obbligo contrattuale è stato ritenuto requisito insufficiente a provare la certezza della perdita su crediti, con la conseguente indeducibilità della medesima. Si ricorda che, negli ultimi anni, il trattamento di tali oneri nella determinazione del reddito d’impresa è stato profondamente modificato, al fine di ampliare le ipotesi nelle quali gli elementi certi e precisi, atti a consentire la deducibilità della perdita, si considerano sussistenti ex lege. In particolare, con riferimento ai crediti vantati verso debitori sottoposti a procedure concorsuali, in seguito alle modifiche apportate dall’art. 33 comma 5 del DL 83/2012, è consentita la deducibilità i...

Si tratta di uno dei chiarimenti f orniti dalla circ. 26 dell’Agenzia sulla deducibilità, per le modif iche apportate all’art. 101 comma 5 del TUIR La circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 26 di ieri contiene una serie di chiarimenti in merito alla deducibilità delle perdite su crediti, anche alla luce delle modif iche apportate all’art. 101, comma 5 del TUIR dal DL 83/2012. Punto particolarmente critico è il nuovo regime dei crediti di modesto importo e scaduti da almeno sei mesi. Atteso era il parere dell’Agenzia in ordine all’individuazione della modesta entità del credito, soprattutto laddove esistano più posizioni creditorie nei conf ronti del medesimo soggetto debitore. In via generale, la circolare precisa che la verif ica del limite quantitativo deve essere ef f ettuata in relazione al singolo credito corrispondente ad ogni obbligazione posta in essere dalle controparti, indipendentemente dalla circostanza che, in relazione al medesimo debitore, sussistano al term...