Novità legge di bilancio in materia di lavoro dipendente

Qui di seguito riportiamo tabelle riepilogative con le novità introdotte dalla riforma fiscale e Legge di Bilancio 2025.

Scaglioni Irpef (art. 11, c.1 TUIR) è stata resa strutturale la rimodulazione degli scaglioni di reddito

Imponibile Fiscale	Aliquote fino al 2024	Aliquote dal 2025
Da 0 a 15.000	23%	23%
Da 15.001 a 28.000	23%	23%
Da 28.001 a 50.000	35%	35%
Oltre 50.000	43%	43%

Detrazioni Irpef (art. 13, c. 1, lett. a del TUIR) è stata resa strutturale l'innalzamento delle detrazioni da lavoro dipendente 

Reddito complessivo RC	Detrazioni fino al 2024	Detrazioni dal 2025
Da 0 a 15.000	1.955	1.955
Da 15.001 a 28.000	1.910+[1190 x (28.000 − RC) / 13.000] *	invariate
Da 28.001 a 50.000	1.910 x [(50.000 − RC) / 22.000]	invariate
Oltre 50.000	Nessuna detrazione	invariate

* Per i redditi da 25.000 a 35.000 l'importo risultante va aumentato di 65 euro.

TRATTAMENTO INTEGRATIVO (L. n. 207 del 30 dicembre 2024, art. 1 c. 3)
Viene reso strutturale il meccanismo correttivo da applicare all'importo della detrazione da lavoro utilizzato per la verifica del requisito della presenza di imposta lorda capiente. Ne consegue che, anche per il periodo d'imposta 2025 e per quelli a seguire, per i lavoratori titolari di reddito complessivo non superiore ad euro 15.000, la verifica della presenza di imposta lorda ai fini del TIR di  ammontare superiore alle detrazioni da lavoro spettanti viene effettuata utilizzando euro 1.880 e non 1.955.

NUOVA RIDUZIONE DEL CUNEO FISCALE (L. n. 207 del 30 dicembre 2024, art. 1 c. 4 - 9)

Per il 2025, non è stato confermato l`esonero parziale dei contributi previdenziali c/lavoratori del 6% e 7% ma sono state introdotte due misure fiscali che non concorrono alla formazione del reddito.
1) Bonus esente (voce cedolino 10920 BONUS ESENTE L.207/24, 10921 e 10922 per i conguagli).
Per i soli titolari di reddito da lavoro dipendente (esclusi, dunque, titolari di redditi assimilati) che hanno un reddito complessivo annuo non superiore a 20.000 euro è prevista la corresponsione di una somma calcolata in percentuale sul reddito di lavoro dipendente

Reddito da Lavoro Dipendente annuo	% Somma esente spettante
Da 0 a 8.500	7,10%
Da 8.501 a 15.000	5,30%
Da 15.001 a 20.000	4,80%

2) Ulteriore detrazione d'imposta spettante a condizione che il lavoratore dipendente abbia un reddito complessivo annuo superiore a 20.000 euro ma non a 40.000 euro (voce cedolino 10930 Ulteriore detrazione L.207/24, 10931 per i conguagli).

Reddito Complessivo Annuo	Ulteriore detrazione annua
Da 20.000 a 32.000	1.000
Da 32.001 a 40.000	1.000 x (40.000- Redd.Compl.Annuo)/8.000
Da 40.001	0

La spettanza è verificata anche in sede di conguaglio e nel limite della capienza dell'imposta lorda.

Si fa presente che in fase di conguaglio, dato che le due nuove misure sono alternative tra loro e condizionate ai requisiti di reddito, potranno verificarsi i seguenti casi: 

• recupero del Bonus esente erogato durante l`anno e riconoscimento dell`Ulteriore detrazione annua spettante 
• mancato riconoscimento dell'Ulteriore detrazione e riconoscimento del Bonus esente annuo spettante

Sempre in tale sede, qualora le somme risultino non spettanti, il sostituto d'imposta/datore di lavoro provvede al relativo recupero. Nell'eventualità in cui la somma da restituire sia superiore a 60 euro, il recupero della stessa è effettuato in 10 rate di pari ammontare a partire dalla retribuzione di dicembre, le 9 rate restanti sono trattenute sulle retribuzioni dell`anno successivo. 

Il riconoscimento al lavoratore dipendente genera un credito per il sostituto d'imposta/datore di lavoro da recuperare in compensazione nel modello F24.