Informazione Tecnico Giuridica

/ Sergio SALA Sabato, 26 maggio 2018 6-7 minuti Nella more della predisposizione della dichiarazione dei redditi per il 2017, e pendenti ancora i termini per rettificare la dichiarazione IVA dell’anno 2017, è opportuno evidenziare alcuni casi pratici che potrebbero generare un significativo carico fiscale, per i contribuenti che hanno optato o applicato, in quanto regime naturale od opzionale, la contabilità semplificata per cassa. In particolare i casi più evidenti emergono per i contribuenti che hanno un rilevante concorso, nella determinazione del reddito, del valore delle rimanenze. Si tratta delle attività ove l’incidenza del costo del venduto è significativo (come in molte attività commerciali). Dal 2017, nella determinazione del reddito di impresa secondo il regime di cassa, le rimanenze finali non hanno alcun rilievo, mentre le rimanenze iniziali (al 1° gennaio 2017) sono portate, in unica soluzione, in diminuzione del risultato di esercizio. L’effetto di tale regime contabile ...

/ Emanuele GRECO e Paola RIVETTI Sabato, 3 febbraio 2018 5-7 minuti L’opzione per il regime di cassa con presunzione di incasso/pagamento non influenza la detrazione relativa a fatture «tardive» Le regole di detrazione IVA individuate dalla circolare n. 1/2018 dell’Agenzia delle Entrate si applicano anche alle imprese in contabilità semplificata, caratterizzate dalla determinazione del reddito secondo il criterio delle registrazioni IVA (c.d. presunzione di incasso e pagamento ex art. 18 comma 5 del DPR 600/73). Lo ha confermato la stessa Amministrazione finanziaria con le risposte a Telefisco 2018. Facendo il caso, ad esempio, di un’operazione effettuata ai fini IVA nel 2017 (es. cessione di beni consegnati il 20 dicembre 2017), la cui fattura viene ricevuta e registrata dal cessionario tra il 1° gennaio e il 30 aprile 2018, l’Agenzia specifica che: - il diritto alla detrazione dell’IVA può essere esercitato anche nella dichiarazione relativa al 2017, da presentarsi entro il 30 aprile...

/ Paola RIVETTI Sabato, 9 dicembre 2017 5-7 minuti La verifica delle soglie per il principio di cassa dovrebbe tener conto della coincidenza «fittizia» tra incasso-registrazione IVA del regime presuntivo In merito alla verifica per l’accesso e la permanenza nel riformato regime di contabilità semplificata, con il presente articolo si intende focalizzare l’attenzione sulla particolare situazione di chi, nel 2017, ha utilizzato il regime “presuntivo” di cui all’art. 18 comma 5 del DPR 600/73. In tal caso, sui registri IVA “integrati” non viene evidenziato il momento di effettivo incasso dei ricavi e di pagamento delle spese in quanto tali eventi si presumono coincidenti con le date di registrazione dei documenti sui medesimi registri (c.d. “criterio delle registrazioni”). In caso di ricorso a tale regime opzionale, non è stato chiarito se il computo delle soglie di ricavi (pari a 400.000 o 700.000 euro): - debba avvenire applicando lo stesso criterio presuntivo sopra indicato (delle regi...

/ Paola RIVETTI Mercoledì, 15 novembre 2017 5-7 minuti Dovrà essere comunicata nella dichiarazione IVA 2018 la scelta per la tenuta semplificata dei registri IVA secondo il metodo «presuntivo» L’utilizzo del regime di contabilità semplificata per le imprese nel 2018 deve tener conto delle modifiche apportate all’art. 18 del DPR 600/73, volte sostanzialmente a recepire anche a livello contabile l’introduzione del principio di cassa. Rimandando per gli aspetti reddituali ad un articolo di prossima pubblicazione, occorre considerare due aspetti principali: - il primo che riguarda la verifica dei presupposti per l’utilizzo del regime nel 2018; - il secondo che attiene alla comunicazione nella dichiarazione IVA 2018 delle opzioni o delle revoche eventualmente esercitate per il 2017. Con riguardo al primo punto, per la permanenza o l’ingresso nel regime di contabilità semplificata dal 2018, le soglie di ricavi (400.000 o 700.000 euro) devono essere computate, a differenza dell’anno scorso, t...