Informazione Tecnico Giuridica

La legge di bilancio 2025 (L. 207/2024) interviene in modo significativo sulle detrazioni IRPEF per carichi di famiglia , ridefinendo requisiti, categorie e modalità di compilazione dei modelli 730/2026 e REDDITI PF 2026 . Si tratta di una revisione strutturale che incide sia sui figli a carico sia sugli altri familiari, con effetti immediati per contribuenti e professionisti. 1. Figli fiscalmente a carico: nuove regole La riforma modifica l’art. 12 del TUIR, introducendo limiti più precisi per l’accesso alle detrazioni. Detrazioni ammesse Le detrazioni spettano per: figli di età tra 21 e 29 anni , non disabili ; figli di età pari o superiore a 21 anni con disabilità accertata ex L. 104/92 . Detrazioni abolite Eliminata la detrazione per i figli non disabili dai 30 anni in su ; il beneficio si ferma al mese precedente il compimento dei 30 anni . Nessuna detrazione per i figli under 21 , già coperti dall’assegno unico universale . Altre precisazioni Restano irrilevanti: convivenza; re...

/ Daniele SILVESTRO 5-7 minuti Nell’ambito della compilazione del modello REDDITI PF 2021, una particolare attenzione va rivolta al prospetto dei familiari a carico, in particolare dei figli. Al riguardo, il primo aspetto da considerare è che, a decorrere dal 1° gennaio 2019, il limite di reddito per essere considerati fiscalmente a carico, di cui all’art. 12 comma 2 del TUIR, è stato incrementato da 2.840,51 a 4.000 euro, in relazione ai soli figli di età non superiore a 24 anni (art. 1 commi 252 - 253 della L. 205/2017). Per applicare il limite di reddito di 4.000 euro previsto per i figli a carico di età non superiore a 24 anni, l’Agenza delle Entrate, nel corso di Telefisco del 1° febbraio 2018, ha chiarito che “il requisito anagrafico deve ritenersi sussistere per l’intero anno in cui il figlio raggiunge il limite di età, a prescindere dal giorno e dal mese in cui ciò accade”. Pertanto, in relazione al modello REDDITI PF 2021, si deve fare riferimento agli anni che il figlio ha co...

L’ampliamento del tetto per l’accesso ai regimi forfettari porta con sé numerosi problemi. Si affacciano, infatti, al regime anche contribuenti con attività niente affatto marginali. Un esempio si ricava dalla lettura della recente risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 69 del 22.07.2019. L’esempio riguarda una giovane famiglia nella quale un coniuge svolge attività di lavoro dipendente e l’altro svolge attività di libero professionista applicando il regime forfetario di cui all’art. 1, cc. 54-89 della legge di Bilancio 2015. La questione riguarda l’applicazione delle detrazioni per i figli a carico che la legge fiscale, art. 12 del TUIR, ripartisce al 50% tra i coniugi non legalmente ed effettivamente separati oppure, previo loro accordo, al coniuge avente il reddito complessivo più elevato. Nel caso posto all’attenzione dell’Agenzia è esemplare osservare che il coniuge con il reddito più elevato non è il lavoratore dipendente ma il libero professionista in regime forfettario. ...