Da quest’anno, con l’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2025, le spese per omaggi sono deducibili fiscalmente solo se sostenute con pagamenti tracciabili. Questo significa che non sono più deducibili le spese pagate in contanti. Sono considerati mezzi tracciabili bonifici bancari o postali, carte di credito, debito, prepagate (anche tramite app come Apple Pay, Google Pay, Satispay, PayPal), assegni bancari o circolari.
Condizioni per la deducibilità delle spese per omaggi
Il pagamento deve avvenire esclusivamente con strumenti tracciabili.
L’obbligo di tracciabilità si applica anche alle spese sostenute all’estero.
La deducibilità è subordinata al rispetto dei limiti di valore e natura dell’omaggio.
Limiti e regime fiscale degli omaggi
| Destinatario | Valore unitario limite | Deducibilità (Imposte dirette) | Detraibilità IVA |
|---|---|---|---|
| Clienti/Fornitori | ≤ 50 euro | 100% deducibile come spese di rappresentanza | 100% detraibile se non auto-prodotti |
| Clienti/Fornitori | > 50 euro | Deducibili entro il limite (1,5% ricavi fino a 10M €, 0,6% oltre 10M €, 0,4% oltre 50M €) | Non detraibile |
| Dipendenti | Fino a 258,23 euro all’anno | Deducibili come liberalità, escluse da tassazione in busta | Non detraibile |
Se l’omaggio è composto da più beni, il valore da considerare è quello complessivo.
Nel caso di omaggi autoprodotti, ai fini della deducibilità si considera il costo di produzione, mentre il valore normale di mercato serve a stabilire se ricade in spese di rappresentanza con limiti di deducibilità.
Le spese per omaggi in servizi non rientrano nella normazione specifica per beni di modico valore e seguono regole diverse.
Note importanti
Le spese per omaggi ai dipendenti sono deducibili come spese per prestazioni di lavoro.
Le spese per cene natalizie o altri eventi di ricreazione specifici per i dipendenti sono deducibili entro il limite del 5 per mille delle spese per prestazioni di lavoro dipendente.
La nuova disciplina rafforza l’importanza di utilizzare pagamenti tracciabili per beneficiare della deduzione fiscale.