📌 La novità normativa
Con l’art. 23 del D.Lgs. 148/2026, la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili nelle società a ristretta base sociale è diventata legge.
📌 Il reddito imputato al socio è reddito finanziario e la tassazione avviene con ritenuta d'imposta in capo alla società (26% per persone fisiche non imprenditori, ex art. 27 DPR 600/73).
⚖️ Il socio risponde in solido?
Sì, ai sensi dell'art. 35 del DPR 602/73: se la società non versa le ritenute, il socio è coobbligato in solido.
📌 Confermato dalla Cassazione 15 giugno 2026, n. 19823.
🧩 Il problema? Le modalità di notifica
La giurisprudenza di merito è frammentata e contraddittoria:
| Sentenza | Posizione |
|---|---|
| 🟥 CGT Modena (18/3/26) | Illegittima la notifica al socio della sola nota di presa in carico |
| 🟩 CGT Salerno (16/6/23) | Legittima l'intimazione ad adempiere al socio |
| 🟥 CGT Lombardia (19/12/25) | Illegittima la comunicazione ipotecaria al socio |
| 🟥 CGT Matera (20/3/26) | Illegittima la notifica dell'accertamento esecutivo al socio |
Altre pronunce (Verona, Bergamo) ritengono invece valida la cartella di pagamento al socio.
🎯 La via corretta: l'accertamento esecutivo
L'art. 29 del DL 78/2010 impone l'accertamento esecutivo per le imposte sui redditi (incluse le ritenute).
📌 Cass. SS.UU. 16 dicembre 2020, n. 28709:
L'accertamento esecutivo unisce atto impositivo, titolo esecutivo e precetto. Il socio, in quanto coobbligato, deve riceverlo e può impugnarlo.
Alcune Direzioni provinciali già notificano l'accertamento esecutivo al socio (direttamente o per conoscenza).
🛡️ Cosa fare se ricevi l'atto?
| Opzione | Vantaggio |
|---|---|
| ✅ Impugnare | Puoi difenderti nel merito (Cass. 35007/2021, 8064/2023, 4265/2026) |
| ⏳ Non impugnare | Puoi attendere il giudicato favorevole alla società (art. 1306 c.c.) |
❌ E la cartella di pagamento?
Secondo noi, va annullata.
Se la legge prevede l'accertamento esecutivo, non si può trasformare la procedura in una cartella di pagamento per il socio. Si violerebbe l'art. 29 del DL 78/2010.
📝 In sintesi
| Punto chiave | Cosa significa |
|---|---|
| 🔹 Società omette ritenute | Socio risponde in solido |
| 🔹 Strumento giusto | Accertamento esecutivo (non cartella) |
| 🔹 Socio riceve atto | Deve poter difendersi nel merito |
| 🔹 Cartella di pagamento al socio | È illegittima (viola l'art. 29) |
⚠️ Attenzione: il quadro giurisprudenziale è ancora in evoluzione. Meglio farsi assistere da un professionista prima di decidere come agire.
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