Informazione Tecnico Giuridica

/ Luca BILANCINI e Emanuele GRECO Mercoledì, 31 ottobre 2018 5-6 minuti L’art. 14 del DL 119/2018 ha previsto la possibilità di computare in detrazione l’IVA a credito risultante dalle fatture riferite a operazioni per le quali l’imposta è divenuta esigibile nella liquidazione del suddetto mese, purché dette fatture siano ricevute (e registrate) nei primi 15 giorni del mese successivo (si veda “Cambiano i tempi di emissione e annotazione delle fatture” del 30 ottobre 2018). Il menzionato art. 14 del DL 119/2018 contempla, però, una rilevante eccezione, escludendo “i documenti di acquisto relativi ad operazioni effettuate nell’anno precedente”. Appare subito evidente che non potrà essere esercitato il diritto alla detrazione nella liquidazione relativa al mese di dicembre 2018 (entro il 16 gennaio 2019) per le fatture la cui esigibilità si è verificata in tale mese, che siano state ricevute dal cessionario/committente nei primi 15 giorni di gennaio 2019. Sino a fine anno gli obblighi di...

/ Luca BILANCINI e Emanuele GRECO Martedì, 30 ottobre 2018 5-6 minuti Il decreto legge n. 119/2018, confermando di fatto l’entrata in vigore della fatturazione elettronica “generalizzata”, con una limitazione delle sanzioni applicabili, riforma l’impianto normativo IVA in tema di emissione e annotazione delle fatture emesse nonché in tema di detrazione dell’imposta. Il novellato art. 21 comma 4 del DPR 633/72, a decorrere dal 1° luglio 2019, consente l’emissione della fattura entro 10 giorni dall’effettuazione dell’operazione. Atteso che la fattura elettronica si considera emessa al momento della trasmissione mediante il Sistema di Interscambio, è necessario che anche la trasmissione avvenga entro il nuovo arco temporale. Chi si avvarrà di questa possibilità dovrà darne evidenza nel documento, specificando – oltre alla data di emissione della fattura – la data in cui è effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi o la data in cui è corrisposto in tutto o in parte il corri...

/ Arianna ZENI Martedì, 30 ottobre 2018 3-4 minuti Dovrebbero essere prorogate di un ulteriore anno le detrazioni fiscali spettanti in relazione agli interventi di riqualificazione energetica e al recupero edilizio, il c.d. “bonus mobili” e il “bonus verde”. È quanto emerge dalla bozza del Ddl. di bilancio 2019, che consente a chi sta programmando di eseguire gli interventi di poter tirare un sospiro di sollievo. Per quanto riguarda gli interventi di riqualificazione energetica di cui ai commi 344-349 dell’art. 1 della L. 296/2006 la detrazione IRPEF/IRES si applica, in generale nella misura del 65%, alle spese sostenute fino al 31 dicembre 2019. Per alcune tipologie di interventi, così come previsto per le spese sostenute nel 2018, l’aliquota della detrazione rimane fissata al 50% anche per il prossimo anno. Si tratta, ad esempio, delle spese per l’acquisto e posa di schermature solari, di finestre comprensive di infissi e di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati d...

/ Enrico ZANETTI Martedì, 30 ottobre 2018 5-6 minuti Imposta sostitutiva del 15% a decorrere dal 2019 sui redditi di impresa e lavoro autonomo per le partite IVA individuali con fatturato non superiore a 65.000 euro nell’anno precedente e che, contemporaneamente allo svolgimento dell’attività in forma individuale, non partecipano a società di persone, associazioni professionali, imprese familiari, società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione. Imposta sostitutiva sempre al 15% e sempre a decorrere dal 2019 sui compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni per i docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado. Imposta sostitutiva del 20% a decorrere dal 2020 sui redditi di impresa e lavoro autonomo per le partite IVA individuali con le stesse caratteristiche delle precedenti, ma con fatturato compreso tra 65.000 e 100.000 euro. Cedolare secca del 21% per i soli contratti stipulati nel corso del 2019 sui redditi da locazione delle...

/ Giancarlo ALLIONE Lunedì, 29 ottobre 2018 6-7 minuti Da ogni parte ci vengono ricordati gli enormi vantaggi che procurerà a professionisti e imprese la fattura elettronica. Tuttavia si racconta che San Vincenzo raccomandasse la necessità di farsi perdonare il bene che si fa , soprattutto se si tratta di beneficenza non richiesta. Telefonini e mutande non hanno avuto bisogno di propugnatori . Da quando sono stati inventati, hanno persuaso da soli gli uomini divenendo di uso quotidiano, con standard e protocolli validi in tutto il mondo. Se la fattura elettronica avesse vere valenze funzionali, si sarebbe già diffusa e l’Agenzia non avrebbe dovuto fare altro che uniformare comportamenti già in essere. Ma non è così, nemmeno l’arroganza delle multinazionali ha obbligato clienti e fornitori ad utilizzare una fattura elettronica, pur costruita a loro uso e consumo. Anzi, si posizionano su qualche isola del caymano e optano per la dematerializzazione totale. Dunque a chi serve la...

/ Alfio CISSELLO e Caterina MONTELEONE Lunedì, 29 ottobre 2018 4-6 minuti La rottamazione dei ruoli riconosce ai debitori che vi aderiscono molteplici benefici, alcuni già previsti nella precedente definizione quali lo stralcio delle sanzioni amministrative (in primis tributarie e contributive) e degli interessi di mora, disciplinati dall’art. 30 del DPR 602/1973, mentre restano dovuti quelli da ritardata iscrizione a ruolo (art. 20 del DPR 602/73), irrogati unitamente agli avvisi di accertamento o come conseguenza delle liquidazioni automatiche della dichiarazione, così come ogni altro interesse, tributario e non, disciplinato nei più vari testi normativi. Tra i benefici che caratterizzano quella che è stata denominata la “rottamazione-ter”, assume particolare rilievo l’estensione dell’arco temporale entro il quale il debitore può rateizzare gli importi dovuti, infatti vengono previste fino a dieci rate da suddividersi in cinque anni. Inoltre, in caso di pagamento rateale la norma pre...

/ Caterina MONTELEONE Sabato, 27 ottobre 2018 5-6 minuti L’entrata in vigore dell’art. 3 del DL 119/2018 ha riammesso alla definizione agevolata dei ruoli i debitori che hanno aderito alle definizioni previste dall’art. 6 del DL 193/2016 e dall’art. 1 del DL 148/2017 e che sono, o sarebbero, decaduti per non aver pagato in tutto o in parte gli importi secondo le modalità previste dal legislatore. Lo stratificarsi delle norme sta generando non poche difficoltà in merito alla corretta individuazione delle scadenze dei pagamenti. In particolare, l’art. 3 del DL 119/2018 ha introdotto solo per una parte delle precedenti definizioni uno sbarramento consistente nella richiesta di pagamento entro il 7 dicembre 2018 delle rate scadute a luglio, settembre e ottobre 2018 per poter essere riammessi alla definizione. Il mancato rispetto di tale condizione renderà impossibile la definizione, essendo preclusa la possibilità di presentare la domanda di definizione entro il 30 aprile 2019. Proprio in ...

/ Salvatore SANNA Sabato, 27 ottobre 2018 5-6 minuti La bozza del Ddl. di bilancio 2019 ripropone le agevolazioni fiscali introdotte e disciplinate dagli artt. 5 e 7 della L. n. 448/2001. Se dovesse essere approvato questo testo, quindi, anche per il 2019 sarà consentito a persone fisiche, società semplici, enti non commerciali e soggetti non residenti privi di stabile organizzazione in Italia di rivalutare il costo o valore di acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2019, al di fuori del regime d’impresa, affrancando in tutto o in parte le plusvalenze conseguite, ex art. 67 comma 1 lett. da a) a c-bis) del TUIR, allorché le partecipazioni o i terreni vengano ceduti a titolo oneroso. L’agevolazione consiste nella possibilità di assumere, in luogo del costo o valore di acquisto, il valore delle quote e delle azioni mediante l’assolvimento un’imposta sostitutiva sul c.d. “valore di perizia” previsto per partecipazioni non quotate o terre...

/ Luca MAMONE Giovedì, 25 ottobre 2018 5-7 minuti Con il DL 119/2018 (c.d. decreto fiscale), entrato in vigore ieri, 24 ottobre 2018, sono state anche introdotte misure in materia di proroga della CIGS per riorganizzazione o crisi aziendale. In particolare, l’art. 25 del decreto interviene sulla disposizione di proroga della CIGS prevista dall’art. 22 bis del DLgs. 148/2015 e introdotta dalla legge di bilancio 2018, rimuovendo il requisito numerico richiesto per la concessione del trattamento, consistente in un organico aziendale superiore a 100 unità lavorative, e prevedendo la proroga dell’intervento di integrazione salariale straordinaria anche per la causale contratto di solidarietà sino al limite massimo di 12 mesi, qualora permanga, in tutto o in parte, l’esubero di personale già dichiarato nel relativo accordo per la riduzione concordata dell’orario di lavoro finalizzata a evitare o ridurre il ricorso al licenziamento dei lavoratori in eccedenza. Secondo quanto indicato nella re...

/ Caterina MONTELEONE Giovedì, 25 ottobre 2018 5-6 minuti Con l’approvazione dell’art. 3 del DL 119/2018, in vigore da ieri, 24 ottobre 2018, è confermata la possibilità di definire i ruoli e gli accertamenti esecutivi/avvisi di addebito affidati dal 2000 al 2017, sia per i contribuenti che non abbiano aderito a precedenti definizioni sia per quei contribuenti che pur avendo aderito alle definizioni dei ruoli disciplinate dall’art. 6 del DL 193/2016 e dall’art. 1 del DL 148/2017, non abbiano perfezionato la procedura, ad esempio per il mancato pagamento integrale degli importi dovuti. Questi ultimi, con la riapertura dei termini, vengono messi in condizione di poter fruire dei vantaggi riconosciuti dalla rottamazione. Dalla lettura del testo della norma, risultano confermati alcuni benefici comuni alle definizioni precedenti (in primis lo stralcio delle sanzioni iscritte a ruolo e degli interessi di mora) e, nel contempo, ne sono stati introdotti di ulteriori quali la possibilità di ra...

/ Enrico ZANETTI Giovedì, 25 ottobre 2018 5-7 minuti Flat tax al 15% su reddito di impresa o lavoro autonomo determinato in misura forfetaria ed esclusione da IVA per tutti i contribuenti persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti e professioni che “nell’anno precedente hanno conseguito ricavi ovvero hanno percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a euro 65.000”. Le prime bozze circolate della legge di bilancio confermano l’innalzamento a 65.000 euro delle soglie di fatturato (attualmente differenziate tra 25.000 e 50.000 euro in base al tipo di attività svolta) fino a concorrenza delle quali le partite IVA individuali potranno avvalersi del regime forfetario di cui all’art. 1 comma 54 e ss. della L. 190/2014. Inoltre, rimuovono gli attuali vincoli connessi all’ammontare di spese per dipendenti e collaboratori (5.000 euro) e all’ammontare di beni strumentali utilizzati (20.000 euro). Da questo punto di vista, le bozze sembrano recepire le richieste avanzate nelle ...

/ Luca FORNERO Mercoledì, 24 ottobre 2018 5-6 minuti Tra gli ultimi controlli prima dell’invio del modello REDDITI 2018, gli esercenti arti e professioni devono verificare di aver correttamente ripartito i compensi e le spese rilevanti nel quadro RE e nel quadro G del modello per la comunicazione dei dati ai fini degli studi di settore. Infatti, l’esposizione dei valori all’interno dei vari righi dei due prospetti diverge parzialmente, con la conseguente necessità, per il contribuente, di effettuare gli opportuni “adattamenti”. Quest’anno, bisogna tenere conto del fatto che la suddivisione degli importi all’interno del quadro RE del modello REDDITI è stata modificata per recepire le modifiche introdotte dalla L. 81/2017 (c.d. Jobs Act autonomi) ai criteri di deducibilità delle spese di formazione e delle spese di vitto e alloggio analiticamente rimborsate dal committente. Segnatamente, le novità attengono ai righi “residuali”. Al riguardo, si ricorda che, mentre nel quadro RE è present...

/ Emanuele GRECO Martedì, 23 ottobre 2018 5-6 minuti Le disposizioni nazionali che dispongono l’applicazione del reverse charge alle cessioni di telefoni cellulari, tablet PC, laptop, di altri prodotti elettronici e nel settore energetico hanno il tempo contato. Solo fino al 31 dicembre 2018, la direttiva comunitaria in materia di IVA (direttiva 2006/112/CE) dà la possibilità agli Stati membri dell’Unione di prevedere una misura di questo tipo, con finalità antievasive. Per le operazioni “interne”, infatti, la richiamata direttiva disciplina due fattispecie per il reverse charge. Nel primo caso (art. 199 della direttiva) gli Stati membri possono introdurre il meccanismo del reverse charge “sine die” e ciò vale, a livello italiano, per le prestazioni di servizi relative al settore dell’edilizia (art. 17 comma 6 lett. a) e a-ter) del DPR 633/72) e per le cessioni di fabbricati per le quali il cedente abbia optato per il regime di imponibilità IVA (art. 17 comma 6 lett. a-bis) del DPR 633...

/ Paola RIVETTI Martedì, 23 ottobre 2018 5-6 minuti Nelle associazioni non riconosciute, la responsabilità personale e solidale di colui che agisce in nome e per conto dell’associazione, ex art. 38 c.c., si fonda sull’attività negoziale concretamente svolta per conto di essa che genera rapporti obbligatori fra l’associazione e i terzi. In assenza di un sistema di pubblicità legale riguardante il patrimonio dell’ente, tale forma di responsabilità, in aggiunta a quella del fondo comune, mira a tutelare i creditori che abbiano fatto affidamento sulla solvibilità e sul patrimonio di singoli soggetti, indipendentemente dalla posizione assunta dagli stessi nell’ambito della compagine sociale (Cass. n. 5746/2007). Tale responsabilità ha carattere accessorio rispetto alla responsabilità primaria dell’associazione, con la conseguenza che l’obbligazione di colui che ha agito per essa è inquadrabile fra quelle di garanzia “ex lege”, assimilabili alla fideiussione (cfr. Cass. n. 29733/2011). È sta...

La novità più importante riguarda le modalità di pagamento. La bozza del decreto fiscale varato in via definitiva dal Governo conferma le anticipazioni circa la rottamazione delle cartelle di pagamento. Il pagamento agevolato consente l’estinzione dei debiti residui affidati all’Agente della riscossione senza dover corrispondere sanzioni, gli interessi di mora e le sanzioni e le somme aggiuntive. Soggetti che potranno accedere alla rottamazione ter: coloro che non hanno aderito alle precedenti rottamazioni; coloro che hanno aderito alle precedenti versioni dell’istituto e non hanno perfezionato la procedurama e che sono in regola con i pagamenti delle prime tre rate . Per farlo sarà sufficiente saldare il conto delle tre rate (o della sola rata di novembre 2018) entro il prossimo 7 dicembre 2018.

/ Anita MAURO e Massimo NEGRO Venerdì, 19 ottobre 2018 5-7 minuti Una delle principali novità del modello 770/2018 riguarda le locazioni brevi, a seguito della disciplina introdotta dall’art. 4 del DL 50/2017. Configurano locazioni brevi i contratti di locazione di immobili ad uso abitativo di durata non superiore a 30 giorni, “ivi inclusi quelli che prevedono la prestazione dei servizi di fornitura di biancheria e di pulizia dei locali, stipulati da persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa”, direttamente o tramite intermediari, a decorrere dal 1° giugno 2017. Alle locazioni brevi sono assimilati anche i contratti di sublocazione ed i contratti di locazione conclusi dal comodatario, purché stipulati alle medesime condizioni (durata massima 30 giorni, eventuali servizi accessori, ecc.). In capo agli intermediari coinvolti in tali contratti (soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare o che gestiscono portali telematici mettendo in contatto pe...

/ Michele BANA Venerdì, 19 ottobre 2018 5-7 minuti La disciplina civilistica delle società a responsabilità limitata sarà interessata a breve da diversi mutamenti normativi, contenuti nello schema di decreto legislativo recante il “Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza”, in attuazione della L. 155/2017, oltre a quelle riguardanti la generalità delle società. Relativamente a queste ultime, si ricorda quanto stabilito dal combinato disposto degli artt. 3 comma 2 e 374 comma 2 dello schema di DLgs., in vigore dal 30° giorno successivo alla pubblicazione dello stesso nella Gazzetta Ufficiale (art. 388 comma 2 dello schema). A partire da tale data, l’imprenditore, operante in forma societaria o collettiva, dovrà istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa, anche in funzione della rilevazione tempestiva della crisi dell’impresa e della perdita della continuità aziendale (si veda “Assetti organizzativi adeguati ob...

/ Enrico ZANETTI Mercoledì, 17 ottobre 2018 4-6 minuti Oltre cinque miliardi di euro (5,6) di tasse in più per banche e assicurazioni; pari e patta per le imprese in forma di società di capitali (srl e spa); 3,9 miliardi di tasse in meno per le 500.000 piccole partite IVA individuali con fatturato compreso tra 30.000 e 65.000 euro, che però si accompagna a 4,4 miliardi di tasse in più di quelle che potevano essere per tutte le altre partite IVA individuali e società di persone, per effetto del contestuale definitivo abbandono dell’IRI. Questo il quadro su base triennale (2019-2020) che emerge per il “comparto produttivo privato” nel suo complesso (dai “minimi” alle banche) dal Draft Budgetary Plan diramato dal Governo nella giornata di ieri. In particolare, per banche e assicurazioni la consistente stretta fiscale deriva da un mix di interventi che comprendono in particolare la revisione delle regole che sovraintendono alla deducibilità degli interessi passivi e delle svalutazioni e pe...

/ Alfio CISSELLO Martedì, 16 ottobre 2018 5-6 minuti Nel corso della conferenza stampa al termine della riunione di ieri, durante la quale il Governo ha approvato il Ddl. di bilancio e il decreto fiscale collegato, il Premier Conte ha annunciato l’introduzione di una sorta di dichiarazione integrativa strumentale a sanare eventuali violazioni commesse nelle dichiarazioni fiscali presentate sino al 31 ottobre 2017. Premettendo che restano fuori le dichiarazioni omesse, è stato evidenziato che si potrà integrare un massimo del 30% rispetto al dichiarato, pagando una sorta di imposta sostitutiva del 20%, con un massimo di 100.000 euro per periodo d’imposta. In attesa di conoscere i dettagli del provvedimento (nelle bozze non si fa ancora cenno alla norma), al momento sembra una sorta di ravvedimento operoso potenziato, che sotto certi versi ricorda le definizioni previste dalla legge 289 del 2002. Nel decreto fiscale si confermano, poi, le anticipazioni dei giorni scorsi: - ci sarà una de...

/ Anita MAURO e Cecilia PASQUALE Sabato, 13 ottobre 2018 5-7 minuti Il diritto di abitazione spettante, a norma dell’art. 1 comma 42 della L. 76/2016, al convivente di fatto del defunto, non deve essere indicato nella dichiarazione di successione, in quanto si tratta di un diritto personale di godimento attribuito ad un soggetto che non è erede o legatario. Questa è la conclusione cui perviene l’Agenzia delle Entrate nella risposta ad interpello n. 37 pubblicata ieri. Si ricorda che, nell’ambito della L. 76/2016, che ha disciplinato le convivenze e le unioni civili, è stato previsto, dall’art. 1 comma 42 che: “In caso di morte del proprietario della casa di comune residenza il convivente di fatto superstite ha diritto di continuare ad abitare nella stessa per due anni o per un periodo pari alla convivenza se superiore a due anni e comunque non oltre i cinque anni. Ove nella stessa coabitino figli minori o figli disabili del convivente superstite, il medesimo ha diritto di continuare ad...

/ Massimo NEGRO Sabato, 13 ottobre 2018 5-7 minuti Al fine di evitare duplicazioni di adempimenti, è stato stabilito che le trasmissioni in via telematica delle Certificazioni Uniche sono equiparate a tutti gli effetti alla loro esposizione nella dichiarazione dei sostituti d’imposta (modello 770). In relazione alle tipologie reddituali che rientrano nella Certificazione Unica 2018 (es. redditi di lavoro dipendente e assimilati, autonomo, provvigioni, compensi per attività sportiva dilettantistica, locazioni brevi, ecc.), nel modello 770/2018, relativo all’anno 2017, occorre quindi compilare solo i quadri: - ST, relativo al riepilogo degli importi trattenuti e versati a titolo di ritenute, di addizionale regionale IRPEF, di imposte sostitutive e per assistenza fiscale (modelli 730/2017); - SV, relativo al riepilogo degli importi trattenuti e versati a titolo di addizionale comunale IRPEF; - SX, contenente il riepilogo dei crediti e delle compensazioni. Come precisato dalle is...

/ Savino GALLO Venerdì, 12 ottobre 2018 5-7 minuti Davanti alle prevedibili difficoltà a cui andranno incontro tante imprese che, ad oggi, “non sono ancora pronte per l’introduzione della fatturazione elettronica”, una “moratoria sulle sanzioni sarà il minimo sindacale che la politica dovrà concedere” (sul tema si veda anche “Ipotesi e-fattura senza sanzioni e con più tempo per l’emissione” di oggi). Con queste parole Massimo Miani, Presidente del CNDCEC, ha chiuso la sua relazione di apertura del convegno nazionale in corso di svolgimento ad Agrigento. “Abbiamo provato a spiegare in tutti i modi – ha ricordato – che era meglio prevedere un’introduzione più graduale”. Con il cambio del Governo, si sperava che l’istanza potesse essere accolta, ma “non è stato così e ne prendiamo atto”. Ora, però, bisogna evitare che lo sviluppo tecnologico e la digitalizzazione, che “offrono anche opportunità in termini di trasparenza, semplificazione e lotta all’evasione”, non producano “tragedie di ma...