Informazione Tecnico Giuridica

La circolare n. 16 dell’Agenzia delle Entrate contiene una serie di chiarimenti sulle misure del decreto «Antifrode» Con la circolare n. 16 pubblicata nella serata di ieri, l’Agenzia delle Entrate offre i primi chiarimenti sistematici con riguardo alle misure urgenti introdotte dal DL 11 novembre 2021 n. 157 (c.d. decreto “Antifrode”) per il contrasto alle frodi nel settore dei bonus edilizi e della cessione dei crediti di imposta introdotti da misure emergenziali anti-COVID. Con riguardo al superbonus del 110%, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, la circolare (§ 1.1) chiarisce in particolare che l’obbligo di visto di conformità, nel caso di beneficio fruito come detrazione in dichiarazione dei redditi (sempre escluso nel caso di utilizzo della dichiarazione precompilata predisposta dall’Agenzia delle Entrate oppure di dichiarazione presentata tramite il sostituto di imposta che presta assistenza fiscale), si applica solo per le spese sostenute dopo l’11 novembre 2021 e non può quindi ...

Serve l’unanimità dell’assemblea condominiale per deliberare l’installazione del cappotto termico che compromette l’estetica della facciata Con ordinanza del 30 settembre 2021 il Tribunale di Milano si è pronunciato sulla maggioranza necessaria per la delibera condominiale di approvazione di lavori rientranti nella disciplina del superbonus al 110% (art. 119 del DL n. 34/2020), nel caso in cui gli interventi siano lesivi del decoro architettonico dell’edificio. In tema di deliberazioni dell’assemblea di condominio aventi per oggetto l’approvazione di interventi che godono del beneficio in questione, il comma 9-bis dell’art. 119 del DL 34/2020 prevede che queste siano valide se approvate con un numero di voti che rappresenti la maggioranza degli intervenuti e almeno un terzo del valore dell’edificio. Nel caso di specie, l’assemblea di condominio aveva approvato a maggioranza consistenti lavori edili, per parte dei quali vi era la possibilità di fruire del superbonus al 110%, che compren...

/ Maurizio MEOLI 5-7 minuti Il Consiglio notarile di Milano, nella nuova massima n. 200, del 23 novembre scorso, ha stabilito che, a prescindere dalla disciplina emergenziale di cui all’art. 106 del DL 18/2020 convertito, sono da considerare legittime le clausole statutarie di spa e di srl che, nel consentire l’intervento all’assemblea mediante mezzi di telecomunicazione, ai sensi dell’art. 2370 comma 4 c.c., attribuiscono espressamente all’organo amministrativo la facoltà di stabilire nell’avviso di convocazione che l’assemblea si tenga “esclusivamente” mediante mezzi di telecomunicazione, omettendo l’indicazione del luogo fisico di svolgimento della riunione. In base al citato art. 106 del DL 18/2020 convertito, nell’attuale fase emergenziale, al momento in vigore fino alla fine dell’anno, le assemblee di società di capitali, cooperative e mutue assicuratrici possono tenersi “anche esclusivamente mediante mezzi di telecomunicazione che garantiscano l’identificazione dei partecipanti,...

/ Enrico ZANETTI e Arianna ZENI 5-6 minuti Successivamente alle novità previste dal DL 157/2021 (c.d. decreto “antifrodi”) è molta la confusione degli operatori con riguardo agli adempimenti che si rendono necessari per poter beneficiare delle detrazioni “edilizie”. Gli adempimenti formali comuni alla generalità delle detrazioni “edilizie” (che, in ragione di ciò, possono essere considerati alla stregua di adempimenti formali “base”) sono quelli stabiliti dal DM 18 febbraio 1998 n. 41. Il DM 41/98 è tuttora la norma attuativa di riferimento della detrazione IRPEF per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui all’art. 16-bis del TUIR e si applica anche un rinvio espresso al “bonus facciate”, di cui ai commi 219-223 dell’art. 1 della L. 160/2019, e al c.d. sismabonus, di cui all’art. 16 del DL 63/2013 (per un approfondimento si veda la monografia on line). I soggetti che intendono avvalersi della detrazione IRPEF per gli interventi di recupero, del bonus facciate o del si...

/ Alfio CISSELLO 3-4 minuti L’art. 121 commi 4 e 5 del DL 34/2020 disciplina i profili accertativi e le conseguenze sanzionatorie in tema di indebita fruizione delle detrazioni di imposta disciplinate dallo stesso articolo, tra cui spicca il superbonus del 110%. In breve, è prevista una sanzione del 30% e la responsabilità tra beneficiario della detrazione e cessionario del credito è così suddivisa: - il beneficiario risponde di qualsiasi violazione inerente alla spesa detraibile (ad esempio spesa non agevolabile, mancato rispetto dei requisiti per fruire della detrazione); - il cessionario del credito, sia in caso di cessione vera e propria che di sconto in fattura, risponde solo per le violazioni che si riferiscono alla compensazione, ferma restando la disciplina sul concorso di persone per le sanzioni amministrative e la responsabilità solidale per le imposte. Nulla è previsto per le violazioni penali, quindi non possono che valere i principi generali, in special modo derivanti dal ...

/ Emanuele GRECO e Melania MARCHESE 5-7 minuti Come molti, assumo ogni mattina la prescritta dose giornaliera di novità fiscali. Dopo di che passo, mio malgrado data la loro pervasività, a leggere le mail e i messaggi (e già! oggi, oltre alla posta elettronica e cartacea, bisogna presidiare anche pec, sms, WhatsApp, LinkedIn, Facebook and whatever else). Nei giorni scorsi mi sono imbattuto in una mail che offriva soluzioni per l’implementazione di un finalmente risolutivo controllo di gestione, con una frase del seguente tenore: “Caro Collega, il Covid fra le tante evoluzioni che ha causato, ha accelerato il declino inarrestabile della professione del COMMERCIALISTA fiscalista contabile puro e la fine del controllo quantitativo.” Analogamente, sempre qualche giorno fa, su un primario quotidiano italiano era possibile trovare magnificata una soluzione consulenziale innovativa secondo cui “L’Italia è il Paese delle piccole e medie imprese, che sono quelle che poi hanno il tax rate più al...

L’obbligo non sussiste per chi, prima del 12 novembre, ha ricevuto e pagato le fatture e stipulato gli accordi per l’opzione per cessione o sconto Nel caso di esercizio delle opzioni per sconto/cessione del credito di imposta, corrispondente alla detrazione “edilizia” altrimenti spettante, il nuovo comma 1-ter dell’art. 121 del DL 34/2020, introdotto dall’art. 1 comma 1 lett. b) del DL 157/2021 (c.d. decreto “Antifrode”) dispone che: - il contribuente richieda il visto di conformità; - i tecnici abilitati asseverino la congruità delle spese sostenute secondo le disposizioni dell’art. 119 comma 13-bis del DL 34/2020. Con una risposta dell’Agenzia delle Entrate aggiornata al 22 novembre 2021 viene sottolineato che il comma 1-ter dell’art. 121 del DL 34/2020 “si applica, in via di principio, alle comunicazioni trasmesse in via telematica all’Agenzia delle entrate a decorrere dal 12 novembre 2021” (data di entrata in vigore del DL 157/2021). Tuttavia, l’Agenzia delle Entrate ha precisato c...

Estensione dell’ambito soggettivo se il Consiglio Ue accetterà la proposta della Commissione L’obbligo di adozione della fattura elettronica nelle operazioni B2B e B2C, in deroga alle disposizioni di cui agli articoli 218 e 232 della direttiva 2006/112/Ce, originariamente concesso con la decisione di esecuzione Ue n. 2018/593, andrà a scadere il prossimo 31 dicembre 2021. L’Italia, con lettera protocollata dalla Commissione europea in data 31 marzo 2021, ne ha quindi domandato la proroga chiedendo altresì l’autorizzazione ad estendere l’obbligo ai soggetti passivi che si avvalgono della franchigia per le piccole imprese di cui all’art. 282 della direttiva 2006/112/Ce. I risultati portati all’attenzione degli organi dell’Unione, pur essendo frutto di stime, hanno convinto la Commissione Ue a proporre al Consiglio di concedere un ulteriore triennio al nostro Paese e di includere anche i soggetti passivi di minori dimensioni (proposta 2021/357). L’adozione della fatturazione elettronica h...

Le detrazioni edilizie sono correlate al sostenimento delle spese, mentre risulta indifferente la data di ultimazione degli interventi La risposta del MEF, sentita l’Agenzia delle Entrate, all’interrogazione parlamentare 17 novembre 2021 n. 5-07055 conferma implicitamente che, relativamente agli interventi sui quali può trovare applicazione il bonus facciate, spettante nella misura del 90% solo per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2021 (dopo tale data, l’agevolazione dovrebbe essere prorogata, ma con una percentuale di detrazione inferiore), il fornitore e il committente, che non sostiene le spese nell’esercizio di impresa, possono accordarsi per l’emissione della fattura con sconto sul corrispettivo del 90% e pagamento della parte non coperta da sconto entro il 31 dicembre 2021 anche se, al momento dell’emissione della fattura “scontata” e del relativo pagamento “ridotto”, i lavori, corrispondenti ai corrispettivi fatturati al lordo dello sconto applicato, non risultano essere ...

L’Agenzia delle Entrate deve precisare se le nuove disposizioni si applicano alle dichiarazioni con detrazione al 110% presentate dal 12 novembre Il DL 11 novembre 2021 n. 157 – c.d. decreto “Antifrode” – contenente misure di contrasto alle frodi in materia di detrazioni “edilizie”, è entrato in vigore il 12 novembre 2021 (giorno della sua pubblicazione in Gazzetta Ufficiale). Una delle principali novità è certamente quella contenuta nell’art. 1 comma 1 lett. b) del DL 157/2021 che introduce all’art. 121 del DL 34/2020 il nuovo comma 1-ter, ai sensi del quale, nel caso di esercizio delle opzioni per sconto/cessione del credito di imposta, corrispondente alla detrazione “edilizia” altrimenti spettante, dispone che: - il contribuente richieda il visto di conformità; - i tecnici abilitati asseverino la congruità delle spese sostenute secondo le disposizioni dell’art. 119 comma 13-bis del DL 34/2020 (si veda “Tutte le comunicazioni di opzione per le detrazioni edilizie con visto di conform...

/ Giada GIANOLA 2 minuti Riaperto il canale per comunicare le opzioni per le detrazioni edilizie Con un breve comunicato, l’Agenzia delle Entrate ha reso noto ieri che è stato riaperto il canale per trasmettere le comunicazioni delle opzioni di cessione o sconto in fattura relative ai bonus edilizi. La temporanea chiusura si è resa necessaria per adeguare la piattaforma informatica alle modifiche introdotte dal DL 157/2021 (si veda “Tutte le comunicazioni di opzione per le detrazioni edilizie con visto di conformità” del 13 novembre). Sempre ieri, sono poi state pubblicate le versioni aggiornate dei software di compilazione e di controllo per le comunicazioni delle opzioni per interventi edilizi e superbonus.

Nella Gazzetta Ufficiale dell'11 novembre 2021 è stato pubblicato il D.L. n. 157/2021, recante misure urgenti per il contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche. Il decreto introduce modifiche alla disciplina del superbonus 110% per evitare le frodi relative alle detrazioni e cessioni di crediti per lavori edilizi. Viene esteso l’obbligo del visto di conformità, previsto ora per la cessione del credito o lo sconto in fattura, anche nel caso in cui il superbonus venga utilizzato dal beneficiario in detrazione nella propria dichiarazione dei redditi, tranne nei casi in cui la dichiarazione stessa sia presentata direttamente dal contribuente o tramite il sostituto d’imposta. Nella Gazzetta Ufficiale n. 269 dell’11 novembre 2021 è stato pubblicato il D.L. 11 novembre 2021 n. 157 riguardante misure urgenti per il contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche. Il decreto entra in vigore dal 12 novembre 2021. L’art. 1 del provvedim...

Per effetto del decreto «antifrode», l’estensione è già operativa; l’Agenzia delle Entrate ha approvato il nuovo modello Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale n. 269/2021 del DL 11 novembre 2021 n. 157 (c.d. decreto “antifrode”) è da subito operativa l’estensione del visto di conformità su tutte le comunicazioni di opzione per le detrazioni edilizie. A tal proposito, con il provv. n. 312528 pubblicato ieri in serata, l’Agenzia ha reso disponibile il nuovo modello per la comunicazione delle opzioni per la cessione del credito o per lo sconto in fattura relative alle detrazioni previste per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica. Il nuovo modello recepisce le modifiche introdotte dal DL 157/2021. Nel dettaglio, l’art. 1 comma 1 lett. b) del DL 157/2021 introduce all’art. 121 del DL 34/2020 il nuovo comma 1-ter, ai sensi del quale, nel caso di esercizio delle opzioni per sconto/cessi...

/ Paola RIVETTI 4-5 minuti In relazione al regime forfetario, l’art. 1 comma 70 della L. 190/2014 prevede che i soggetti che sono nelle condizioni per applicare il regime agevolato possano scegliere “l’applicazione dell’imposta sul valore aggiunto e delle imposte sul reddito nei modi ordinari”, con opzione triennale. L’Agenzia delle Entrate ha riconosciuto una deroga a tale previsione per gli imprenditori individuali che applicano il regime di contabilità semplificata di cui all’art. 18 del DPR 600/73 (ris. n. 64/2018 e circ. n. 9/2019, § 3.1). Tali documenti di prassi avevano affermato infatti che il regime forfetario e quello di contabilità semplificata per cassa sono entrambi “regimi naturali dei contribuenti minori” per cui è possibile passare al regime forfetario senza attendere il decorso del triennio minimo. Dai chiarimenti dell’Agenzia emergeva, invece, la permanenza del vincolo triennale: - per gli imprenditori in contabilità ordinaria (circ. n. 9/2019, § 3.2); - e per i profe...

/ Arianna ZENI 5-7 minuti Proroga delle opzioni per lo sconto in fattura o la cessione del credito estesa a tutte le detrazioni edilizie e contestuale ampliamento dell’obbligo di visto di conformità su tutti i modelli di comunicazione delle opzioni, non soltanto di quelle superbonus. Questo in sintesi il quadro che emerge dall’ultima bozza di disegno di legge di bilancio che dovrebbe essere bollinata e inviata alle Camere entro la fine di questa settimana, nonché dallo schema di decreto legge approvato ieri in Consiglio dei Ministri, avente come oggetto specifico l’introduzione di una serie di meccanismi di controllo preventivo sulle opzioni di sconto e cessione. Da un lato, dunque, si allargano le maglie, estendendo le proroghe delle opzioni anche alle detrazioni “edilizie” diverse dal superbonus 110%; dall’altro viceversa si restringono, estendendo l’obbligo di visto di conformità anche per le opzioni diverse dal superbonus 110% (e, nel caso del superbonus, prevedendolo anche se il b...