Informazione Tecnico Giuridica

/ Emanuele GRECO Mercoledì, 6 febbraio 2019 4-5 minuti Il 28 febbraio 2019 scade il termine per effettuare la comunicazione dei dati delle fatture (art. 21 del DL 78/2010), con riferimento ai documenti emessi e registrati nel secondo semestre 2018 (1° luglio-31 dicembre 2018). Per coloro che avessero optato per la periodicità trimestrale di trasmissione dei dati, resta ferma la possibilità di inviare, entro il predetto termine, anche i dati relativi al terzo trimestre 2018 senza l’applicazione di sanzioni, per effetto dell’art. 11 del DL 87/2018. La comunicazione è abolita a far data dall’anno di imposta 2019. Pertanto, l’invio dei dati relativi all’ultimo trimestre/semestre del 2018, entro il 28 febbraio 2019, sarà l’ultimo a dover essere effettuato. A decorrere dall’anno di imposta 2019, il monitoraggio delle operazioni tra soggetti residenti stabiliti in Italia avverrà, invece, mediante l’emissione e la ricezione delle fatture elettroniche. Per le cessioni e prestazioni che intercor...

/ Mirco GAZZERA e Emanuele GRECO Lunedì, 12 novembre 2018 5-6 minuti Per la generalità dei soggetti passivi IVA, venerdì 30 novembre 2018 è il termine ultimo per trasmettere la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche (art. 21-bis del DL 78/2010) relativa al terzo trimestre 2018. Non sussiste, invece, alcun obbligo di effettuare, entro la suddetta data, la comunicazione dei dati delle fatture (art. 21 del DL 78/2010) per il terzo trimestre. L’art. 1-ter comma 2 del DL 148/2017 ha espressamente riconosciuto la possibilità di effettuare la comunicazione, per l’anno 2018, con cadenza semestrale. Con le modifiche apportate dall’art. 11 del DL 87/2018 è stato ulteriormente esplicitato che è possibile inviare i dati relativi alle fatture del terzo trimestre 2018 entro il termine del 28 febbraio 2019 , anche per coloro che abbiano trasmesso, sino a quel momento, i dati con cadenza trimestrale (primo trimestre 2018 e secondo trimestre 2018). Resta ferma la possibilità di trasmett...

/ Corinna COSENTINO e Emanuele GRECO Sabato, 29 settembre 2018 5-7 minuti Con l’avvicinarsi del termine del 1° ottobre 2018 per l’invio della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute nel secondo trimestre o nel primo semestre 2018, può essere utile richiamare le modalità previste per regolarizzare eventuali violazioni. Ad esempio, qualora un soggetto passivo IVA abbia inviato una comunicazione formalmente corretta (dunque non scartata), che tuttavia riporta dati errati con riferimento ad alcune fatture, può eseguire la correzione attraverso due modalità: - annullando i dati trasmessi e inviando successivamente una nuova comunicazione con i dati corretti; - rettificando la comunicazione originariamente inviata con la modifica dei soli dati errati. In caso di annullamento, i dati inviati con la comunicazione originaria si considerano non trasmessi. In caso di rettifica, invece, i dati originari sono sostituiti da quelli corretti (si precisa, a tal proposito, che anche nell’...

/ Corinna COSENTINO e Mirco GAZZERA Martedì, 25 settembre 2018 5-7 minuti Entro il prossimo 1° ottobre, la generalità dei soggetti IVA sarà chiamata a trasmettere i dati delle fatture relative al secondo trimestre o primo semestre 2018, a seconda della periodicità scelta per la comunicazione. Sotto il profilo operativo, la comunicazione deve essere effettuata predisponendo e inviando un file in formato XML, comprensivo dei dati richiesti dalle specifiche tecniche di cui al provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 58793/2017, come modificato dal provvedimento n. 29190/2018 (c.d. file “Dati fatture”). Si ricorda che per generare il file è possibile utilizzare strumenti diversi: - il servizio web accessibile dal sito Fatture e Corrispettivi; - l’apposito software messo a disposizione sul sito dell’Agenzia delle Entrate; - eventuali altri software conformi alle specifiche tecniche richiamate. Gli strumenti forniti dall’Agenzia delle Entrate consentono sia la predisposizione d...

/ Corinna COSENTINO e Emanuele GRECO Lunedì, 24 settembre 2018 5-6 minuti Rientrano nella comunicazione dei dati delle fatture, in scadenza il prossimo 1° ottobre 2018 per il primo semestre 2018 (o secondo trimestre 2018), anche le operazioni con controparti non residenti. Per le operazioni attive fuori campo IVA soggette all’obbligo di fatturazione (art. 21 comma 6-bis del DPR 633/72) si distingue a seconda della natura dell’operazione posta in essere riportando: - il codice “N2” per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi che si considerano effettuate fuori dall’Unione europea (ad esempio, i servizi “generici” nei confronti di soggetti passivi non stabiliti nella Ue); - il codice “N6” per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, territorialmente non rilevanti in Italia, effettuate nei confronti di soggetti passivi debitori dell’imposta in un altro Stato Ue (ad esempio, i servizi “generici” nei confronti di soggetti passivi stabiliti in Francia). Rientrano nel codice “...

/ Emanuele GRECO Martedì, 18 settembre 2018 4-6 minuti Entro il 1° ottobre 2018, quale primo giorno feriale successivo al 30 settembre 2018, per i soggetti passivi IVA è dovuta la comunicazione dei dati delle fatture riferita al primo semestre del 2018 (ovvero al secondo trimestre, per coloro che hanno già trasmesso i dati relativi alle fatture del primo trimestre 2018 entro il 31 maggio 2018). Il termine di cui sopra è stato stabilito dall’art. 1 comma 932 della L. 205/2017, “al fine di evitare la sovrapposizione di adempimenti”, cosicché il termine per la presentazione dei modelli REDDITI 2018 è fissato al 31 ottobre 2018. Il termine del 30 settembre è stato, quindi, messo a regime dall’art. 11 del DL 87/2018 (decreto dignità), fermo restando che a decorrere dal periodo d’imposta 2019 la comunicazione dei dati delle fatture sarà sostituita: - dall’obbligo di emissione delle fatture in formato elettronico, tra soggetti stabiliti in Italia, facendo sì che i dati relativi alle stesse si...

/ Corinna COSENTINO e Emanuele GRECO Lunedì, 9 luglio 2018 5-7 minuti Il decreto legge “dignità”, approvato dal Consiglio dei Ministri nella giornata del 2 luglio 2018, tra le altre misure in materia fiscale e previdenziale rinvia di tre mesi la scadenza per la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute nel terzo trimestre 2018. Il termine per l’invio di tali dati viene infatti posticipato dal 30 novembre 2018 al 28 febbraio 2019. In tal modo, la scadenza per la comunicazione delle fatture del terzo trimestre coinciderà con quella della comunicazione delle fatture del quarto trimestre 2018. Va sottolineato che la novità in argomento interesserà soltanto i soggetti IVA che, per l’anno 2018, hanno scelto di trasmettere i dati delle fatture con cadenza trimestrale, inviando i dati del primo trimestre 2018 entro il 31 maggio scorso. Nulla cambia, invece, per i soggetti IVA che, avvalendosi della possibilità offerta dall’art. 1-ter del DL 148/2017, hanno optato, mediante comport...

/ Mirco GAZZERA e Emanuele GRECO Sabato, 26 maggio 2018 5-6 minuti Entro il prossimo 31 maggio i soggetti passivi IVA sono tenuti a trasmettere la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute relative al primo trimestre 2018. Tanto dispone l’art. 21 comma 1 del DL 78/2010. È riconosciuta, tuttavia, la facoltà di trasmettere i dati relativi all’intero primo semestre (comprensivo di primo e secondo trimestre) del 2018, in virtù di quanto espressamente previsto dall’art. 1-ter comma 2 lett. a) del DL 148/2017. La descritta facoltà vale anche per la comunicazione eseguita su base opzionale ai sensi dell’art. 1 comma 3 del DLgs. 127/2015. Il termine per l’invio dei dati relativi all’intero primo semestre è stato ulteriormente differito, rispetto a quello ordinario del 16 settembre, al 1° ottobre 2018 ex art. 1 comma 932 della L. 205/2017 (in quanto il 30 settembre 2018 cade di domenica). Non è interessata, invece, la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA, per la...

/ Luca BILANCINI e Emanuele GRECO Martedì, 10 aprile 2018 5-6 minuti Scaduto il termine per effettuare la comunicazione dei dati delle fatture, è possibile che alcuni file trasmessi telematicamente siano stati scartati dal sistema dell’Agenzia delle Entrate a fronte del mancato superamento delle verifiche previste. Tipicamente, si tratta di errori relativi al nome e/o alle dimensioni del file, al certificato di firma oppure alla coerenza e alla validità del contenuto (es. incoerenze fra imposta e aliquota IVA; mancata indicazione del codice “Natura” ove richiesto…). La segnalazione di scarto potrebbe, peraltro, essere pervenuta all’intermediario o al soggetto passivo successivamente alla scadenza del termine (6 aprile 2018) previsto per la trasmissione dei dati del secondo semestre 2017 oltre che per la correzione dei dati del primo semestre. A questo proposito, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta inserendo una nuova FAQ nel proprio servizio “Fatture e corrispettivi”, datata 6 aprile...

/ Emanuele GRECO Lunedì, 9 aprile 2018 4-5 minuti Il 6 aprile 2018 è scaduto il termine per effettuare la comunicazione dei dati delle fatture del secondo semestre 2017, sia per la comunicazione obbligatoria ex art. 21 del DL 78/2010, sia per la comunicazione in base all’opzione di cui all’art. 1 comma 3 del DLgs. 127/2015. Entro la medesima data era, inoltre, possibile trasmettere i dati esatti relativi al primo semestre 2017 senza l’applicazione delle sanzioni (tale facoltà è stata concessa dall’art. 1-ter del DL 148/2017). Il termine del 6 aprile sostituisce quello originario del 28 febbraio 2018 per entrambe le comunicazioni (comunicazioni correttive del primo semestre e comunicazioni dei dati del secondo semestre). Lo ha stabilito il provv. Agenzia delle Entrate 5 febbraio 2018 n. 29190 (punto 1.5). Per le comunicazioni trasmesse a partire dal 7 aprile 2018 si applicano le sanzioni stabilite dall’art. 11 comma 2-bis del DLgs. 471/97. Le sanzioni, equiparate per la comunicazione ob...

/ Corinna COSENTINO e Mirco GAZZERA Giovedì, 5 aprile 2018 5-6 minuti La scadenza di domani, 6 aprile 2018 costituisce non soltanto il termine per l’invio dei dati delle fatture relative al secondo semestre 2017, ma anche quello per rettificare, senza l’applicazione delle relative sanzioni, l’errata comunicazione dei dati delle fatture del primo semestre 2017. Tale agevolazione è stata prevista dall’art. 1-ter comma 1 del DL 148/2017, e successivamente confermata dal provv. Agenzia delle Entrate n. 29190 del 5 febbraio 2018 (con cui il termine per il secondo invio dei dati delle fatture è stato prorogato dal 28 febbraio al 6 aprile 2018). A tal proposito, è opportuno evidenziare che l’art. 1-ter del citato DL 148/2017 sembra consentire la non applicazione delle sanzioni nelle sole ipotesi di rettifica delle errate comunicazioni dei dati delle fatture relative al primo semestre 2017, a condizione che i dati esatti siano trasmessi entro il termine stabilito per l’invio relativo al second...

/ Corinna COSENTINO e Emanuele GRECO Giovedì, 29 marzo 2018 5-7 minuti Fra i dati oggetto di comunicazione nell’ambito del nuovo “spesometro”, da trasmettere entro il 6 aprile 2018, vi sono anche quelli delle bollette doganali ricevute e registrate nel secondo semestre del 2017. Per tali documenti, l’Agenzia delle Entrate consente modalità semplificate di comunicazione, con specifico riferimento all’indicazione dei dati fiscali del cedente. Deve evidenziarsi, tuttavia, che l’applicazione delle semplificazioni in argomento comporta alcune difficoltà di natura operativa. Si ricorda innanzitutto che, secondo una prassi consolidata, legittimata dall’Amministrazione finanziaria con C.M. n. 874/72, le bollette doganali possono essere annotate nel registro IVA degli acquisti indicando, in luogo dei dati identificativi del cedente (ditta, denominazione e ragione sociale), l’ufficio doganale presso il quale le bollette sono state emesse (oltre agli altri dati necessari alla registrazione). Prop...

/ Emanuele GRECO Martedì, 27 marzo 2018 5-7 minuti Uno degli aspetti di maggiore criticità, ai fini dell’invio della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute, riguarda il vasto panorama delle operazioni effettuate e/o ricevute con controparti estere. Va, infatti, premesso che non sussistono esoneri specifici dall’invio dei dati relativi a queste operazioni (cosa che, invece, avveniva nell’ambito del vecchio “spesometro”, sino al periodo d’imposta 2016). Dunque, per il secondo semestre 2017, entro il 6 aprile 2018, sono soggette – tra le altre – agli obblighi comunicativi: le importazioni, le esportazioni, gli acquisti intracomunitari, le cessioni intracomunitarie, nonché la generalità delle prestazioni rese e/o ricevute con soggetti non residenti né stabiliti nel territorio italiano. Si osserva in particolare che non è prevista una specifica esclusione neppure per le operazioni soggette al monitoraggio nei modelli INTRASTAT, ivi compresi coloro che per l’anno d’imposta 20...

/ Emanuele GRECO Lunedì, 19 marzo 2018 4-6 minuti L’art. 1-ter comma 1 del DL 148/2017 consente la regolarizzazione delle comunicazioni dei dati delle fatture riferite al primo semestre 2017, senza l’applicazione delle specifiche sanzioni (due euro per ogni fattura, con un massimo di 1.000 euro per trimestre). La possibilità concessa dal DL 148/2017 riguarda sia la comunicazione effettuata in forza dell’obbligo di cui all’art. 21 del DL 78/2010 che la comunicazione opzionale in base al regime di cui all’art. 1 comma 3 del DLgs. 127/2015 (tra l’altro, le sanzioni previste per le due comunicazioni – in questo caso non applicabili – sono state equiparate dalla L. 205/2017). Il termine per effettuare la regolarizzazione dei dati delle fatture del primo semestre 2017, senza sanzioni, è quello del 6 aprile 2018. L’originaria scadenza del 28 febbraio 2018, letteralmente prevista dal richiamato art. 1-ter del DL 148/2017, è stata infatti differita al successivo 6 aprile per effetto del provv. ...

/ Emanuele GRECO Lunedì, 12 marzo 2018 5-6 minuti Rimane possibile la trasmissione su base trimestrale laddove più favorevole Con il decreto collegato alla legge di bilancio (art. 1-ter del DL 148/2017), è stata riconosciuta la facoltà per i soggetti passivi IVA di effettuare la comunicazione delle fatture trasmettendo i dati con cadenza semestrale. L’opportunità riguarda sia gli obblighi di comunicazione fissati dall’art. 21 del DL 78/2010, sia le comunicazioni eseguite su base opzionale in virtù del regime di cui all’art. 1 comma 3 del DLgs. 127/2015 (tale aspetto è stato chiarito nel corso di Telefisco 2018). La semplificazione in argomento concerne il solo anno d’imposta 2018, giacché per l’anno 2019 le comunicazioni saranno abolite in ragione del sopravvenire degli obblighi generalizzati di fatturazione elettronica. Per chi si avvale della trasmissione dei dati su base semestrale, i termini di invio per il 2018 sono, dunque, così previsti: - il 1° ottobre 2018, per i dati relativi...

/ Emanuele GRECO Martedì, 6 febbraio 2018 6-8 minuti Possibile anche l’invio «semplificato» dei dati riferiti al primo semestre 2017 La comunicazione dei dati delle fatture per il secondo semestre 2017 potrà essere effettuata entro il termine del 6 aprile 2018 (in luogo del termine ordinario del 28 febbraio 2018), sia su base obbligatoria ex art. 21 del DL 78/2010 sia in forza dell’opzione ex DLgs. 127/2015. Entro il 6 aprile 2018 potranno anche essere integrate, senza sanzioni, le comunicazioni relative al primo semestre 2017. Con l’adozione del provvedimento n. 29190 dell’Agenzia delle Entrate, viene quindi determinato il giorno entro il quale comunicare i dati delle fatture, dopo che l’Amministrazione finanziaria ne aveva annunciato la proroga con comunicato stampa del 19 gennaio 2018. Le modifiche ufficializzate ieri riguardano il solo anno d’imposta 2017, mentre, per l’anno d’imposta 2018, si ricorda che, con le modifiche della legge di bilancio 2018 (L. 205/2017) e del decreto co...

/ Emanuele GRECO Sabato, 20 gennaio 2018 6-8 minuti Slitta almeno a marzo l’invio per il secondo semestre 2017 e viene ridotto il contenuto dei dati da trasmettere La comunicazione dei dati delle fatture per il secondo semestre 2017 sarà posticipata rispetto al termine ordinario del 28 febbraio 2018. Inoltre, il contenuto della comunicazione sarà semplificato nel numero dei dati da trasmettere e potranno essere comunicati i dati del documento riepilogativo in luogo dei dati delle fatture di importo inferiore a 300 euro in esso annotate. Lo stabilisce il direttore dell’Agenzia delle Entrate con un provvedimento di prossima adozione, anticipato ieri in bozza sul sito dell’Agenzia e accompagnato da un comunicato stampa. Parole di apprezzamento per il differimento del termine del 28 febbraio sono arrivate, sempre ieri, dal CNDCEC. “Lo spostamento della scadenza del 28 febbraio per la comunicazione dei dati delle fatture al sessantesimo giorno successivo alla data di pubblicazione del provv...

/ Michela DAMASCO Martedì, 26 settembre 2017 6-8 minuti L’Agenzia valuterà la possibilità di non applicare sanzioni per errori materiali e/o per invii dopo il termine; il servizio web tornerà disponibile entro oggi Ieri, in serata, poco dopo la pubblicazione, sulla Gazzetta Ufficiale n. 224, del DPCM 5 settembre 2017, che ha differito il termine per effettuare la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute, relative al primo semestre 2017, dal 16 settembre al 28 settembre 2017 (si veda “Comunicazione dei dati delle fatture prorogata al 28 settembre 2017” del 2 settembre), l’Agenzia delle Entrate, con un comunicato stampa, ha annunciato un nuovo slittamento al prossimo 5 ottobre. Nel dettaglio, l’Amministrazione finanziaria ha prima di tutto spiegato che la piattaforma “Fatture e corrispettivi”, temporaneamente sospesa dalla sera del 22 settembre – quando è comparso il messaggio “Il servizio web è temporaneamente sospeso per manutenzione. Restano attivi tutti gli altri canali...

/ Corinna COSENTINO Sabato, 9 settembre 2017 5-7 minuti La data della fattura non coerente con il periodo di riferimento non comporta lo scarto del file Con l’avvicinarsi della scadenza per l’invio della nuova comunicazione dei dati delle fatture, può essere utile esaminare alcune delle risposte fornite dall’Agenzia delle Entrate ai quesiti emersi in merito alla compilazione del c.d. “file Dati-Fatture” e al relativo invio. Le risposte sono disponibili sulla piattaforma “Fatture e Corrispettivi”, accessibile dal sito istituzionale delle Entrate, e chiariscono alcuni dei dubbi operativi più frequenti (si veda anche “Comunicazione dei dati delle fatture a prova di scarto” di oggi, 9 settembre). Si ricorda che la comunicazione dei dati delle fatture da trasmettere entro giovedì 28 settembre 2017 ha ad oggetto le fatture emesse e quelle ricevute e registrate nel primo semestre 2017. A tal proposito, la ris. Agenzia delle Entrate n. 87 del 5 luglio scorso ha ribadito che i dati devono esser...

/ Mirco GAZZERA Sabato, 9 settembre 2017 5-7 minuti L’Agenzia suggerisce di predisporre più file di dimensioni ridotte in presenza di una grande quantità di dati da inviare Nelle FAQ pubblicate dall’Agenzia delle Entrate in materia di trasmissione della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (art. 21 del DL 78/2010 come sostituito dall’art. 4 comma 1 del DL 193/2016), sono esaminate, fra l’altro, le modalità con le quali gestire la trasmissione dei file precedentemente scartati e l’invio dei dati relativi a fatture non incluse erroneamente in una pregressa trasmissione. Si premette che il Sistema ricevente dell’Agenzia delle Entrate, a fronte della trasmissione del file contenente i dati delle fatture (c.d. file “Dati-Fatture”) da parte dei soggetti passivi IVA, opera alcuni controlli in base ai quali è predisposta la notifica dell’esito dell’elaborazione. A tale proposito: - se i controlli sono superati, i dati si considerano trasmessi correttamente; - in caso di manca...