Informazione Tecnico Giuridica

/ Pamela ALBERTI 5-6 minuti Con un comunicato stampa diffuso ieri, il MEF ha annunciato il DPCM di proroga al 30 settembre del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi per i soggetti che intendono trasmettere l’istanza per il riconoscimento del contributo a fondo perduto “perequativo”. L’art. 1, commi da 16 a 27, del DL 25 maggio 2021 n. 73 convertito (c.d. “Sostegni-bis”) ha previsto, subordinandolo all’autorizzazione della Commissione europea, il riconoscimento di un contributo a fondo perduto, con finalità perequative, a favore degli operatori economici che hanno registrato un peggioramento del risultato economico d’esercizio relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2020 rispetto a quello relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019. Possono beneficiare di tale contributo i soggetti esercenti attività d’impresa, arte e professione o che producono reddito agrario, titolari di partita IVA attiva al 26 maggio 2021, residenti o stabiliti ne...

Con il Provvedimento n. 180139 del 06/07/2021, l'Agenzia delle entrate ha definito il contenuto e le modalità di presentazione dell’istanza per il contributo a fondo perduto ex art. 9-quater del DL 137/2020, conv. L. 176/2020, in favore dei locatori (o gli intermediari delegati) di immobili a uso abitativo siti nei Comuni ad alta tensione abitativa e adibiti dal locatario ad abitazione principale, oggetto di rinegoziazione in diminuzione dei canoni per l’anno 2021. In particolare, il contributo è destinato ai locatori che dal 25 dicembre dello scorso anno al prossimo 31 dicembre hanno ridotto o ridurranno i canoni del contratto di affitto per tutto o parte dell’anno 2021. È necessario, inoltre, che i contratti di locazione siano in vigore almeno dal 29 ottobre 2020, che l’immobile sia situato nei Comuni ad alta tensione abitativa e che sia adibito ad abitazione principale del conduttore. Le istanze possono essere presentate fino al 06/09/2021 mediante il servizio web disponibile ne...

/ Michela DAMASCO 5-7 minuti Con l’approvazione ieri da parte dell’Aula della Camera, mediante voto di fiducia, del disegno di legge di conversione del DL 73/2021 (c.d. “Sostegni-bis”), è confermata l’ulteriore proroga al 15 settembre 2021, senza maggiorazione, dei termini di versamento per i contribuenti che svolgono attività interessate dagli ISA, compresi i minimi e i forfetari. Viene quindi superata la proroga al 20 luglio 2021 senza la maggiorazione dello 0,4%, disposta con il DPCM del 28 giugno 2021. Perde di rilevanza anche la questione se fosse comunque possibile effettuare i versamenti entro il 20 agosto con la maggiorazione dello 0,4%, ai sensi dell’art. 17 comma 2 del DPR 435/2001, anche se non previsto dal suddetto DPCM. In base al nuovo art. 9-ter del DL “Sostegni-bis”, sono infatti prorogati al 15 settembre 2021, senza alcuna maggiorazione, i termini per effettuare i versamenti: - risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA; - che scadono dal 30 giugno al 31 ag...

/ Emanuele GRECO 5-7 minuti L’art. 1 commi 1-4 del DL 73/2021 (c.d. decreto “Sostegni-bis”), oggi all’esame della Camera per la conversione in legge, prevede un nuovo contributo a fondo perduto, riconosciuto in via “automatica” a coloro che avevano già presentato domanda per il contributo di cui al DL 41/2021 (c.d. decreto “Sostegni”). Sempre per effetto dell’art. 1 del DL 73/2021 (commi 5-15), è possibile, però, anche beneficiare di un contributo a fondo perduto “alternativo”, calcolato su un diverso periodo di riferimento, il che potrebbe essere appetibile ad esempio per le imprese che operano su base stagionale. Le istanze si possono presentare, tramite l’apposita funzionalità nella sezione “Fatture e corrispettivi” del sito dell’Agenzia delle Entrate o avvalendosi dei canali Fisconline e Entratel, dalla scorsa settimana sino al 2 settembre 2021. Per accedere a questa forma di contributo, l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo dal 1° aprile 2020 al 3...

/ Pamela ALBERTI e Anita MAURO 5-6 minuti Con riferimento al modello REDDITI 2021, devono essere indicati in più quadri (es. RF, RG, RU, RS) i contributi a fondo perduto e i crediti d’imposta ricevuti a fronte delle difficoltà economiche correlate all’emergenza epidemiologica. La Procedura Pratica n. 11 approfondisce le modalità di compilazione dei modelli REDDITI 2021 per tali misure di favore. In estrema sintesi, nei modelli REDDITI 2021 devono essere indicati i contributi a fondo perduto riconosciuti dalle specifiche disposizioni emanate nel 2020 (es. art. 25 del DL 34/2020), aventi natura di contributi in conto esercizio, che sono, per espressa disposizione normativa, fiscalmente irrilevanti. A tal fine, per i soggetti in contabilità ordinaria, occorre indicare tra le variazioni in diminuzione al rigo RF55 con l’apposito codice “83” tali contributi. L’indicazione è però prevista anche nel quadro RG per i soggetti in contabilità semplificata (sia tra i componenti negativi che positi...

/ Anita MAURO e Cecilia PASQUALE 5-6 minuti A partire da ieri, 6 luglio 2021, e fino al 6 settembre 2021, i locatori (o gli intermediari delegati) di immobili a uso abitativo siti nei Comuni ad alta tensione abitativa e adibiti dal locatario ad abitazione principale, oggetto di rinegoziazione in diminuzione dei canoni per l’anno 2021, possono presentare l’istanza per il contributo a fondo perduto ex art. 9-quater del DL 137/2020, conv. L. 176/2020 (fino al 50% della riduzione del canone, entro il limite massimo annuo di 1.200 euro per singolo locatore). L’Agenzia delle Entrate è intervenuta ieri con l’atteso provvedimento (n. 180139/2021) che definisce il contenuto e le modalità di presentazione dell’istanza, i termini di invio e ogni altro elemento necessario all’attuazione della misura introdotta dalla norma del DL “Ristori”. L’Agenzia precisa che, per accedere al contributo, è necessario che: - alla data del 29 ottobre 2020 sia in essere un contratto di locazione di tipo abitativo a...

/ Pamela ALBERTI 5-7 minuti Da oggi, 5 luglio, è possibile presentare le istanze per il contributo a fondo perduto “alternativo” del DL “Sostegni-bis” tramite il servizio web presente sul portale Fatture e Corrispettivi; la trasmissione tramite i canali telematici Entratel/Fisconline può essere invece effettuata dal 7 luglio 2021 (si veda anche “Da lunedì al via le istanze per il contributo a fondo perduto «alternativo»” del 3 luglio). La peculiarità di tale istanza, rispetto a quelle dei precedenti contributi a fondo perduto legati all’emergenza epidemiologica, consiste in una sezione dedicata agli aiuti di Stato ricevuti, determinante ai fini dell’importo del contributo da richiedere. Il contributo Sostegni-bis per le attività stagionali, come tutti i precedenti contributi a fondo perduto erogati nel periodo di emergenza da coronavirus, è classificabile, come chiarito dalla guida dell’Agenzia delle Entrate, tra gli aiuti di Stato previsti alle sezioni 3.1 “Aiuti di importo limitato” ...

/ Pamela ALBERTI 4-6 minuti Le istanze per il contributo a fondo perduto “alternativo”, definito anche “contributo Sostegni-bis per le attività stagionali”, possono essere presentate dal 5 luglio al 2 settembre 2021 tramite il servizio web presente sul portale Fatture e Corrispettivi, mentre la trasmissione tramite i canali telematici Entratel/Fisconline può essere effettuata dal 7 luglio 2021 nel medesimo termine. L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento n. 175776 di ieri, ha definito il contenuto, le modalità e i termini di presentazione della domanda di riconoscimento del contributo a fondo perduto di cui all’art. 1, commi da 5 a 15 del DL 73/2021. L’Agenzia ha inoltre pubblicato la relativa guida. Al fine di accedere al contributo “alternativo” deve quindi essere presentata in via telematica apposita istanza all’Agenzia delle Entrate, nei termini sopra esposti e compilando lo specifico modello approvato. Si ricorda che, come previsto dalla norma istitutiva del contributo, i so...

/ Pamela ALBERTI 5-6 minuti I contributi a fondo perduto, come le altre misure di favore legate all’emergenza epidemiologica, trovano indicazione nel modello REDDITI 2021. I contributi riconosciuti dalle disposizioni emanate nel 2020, aventi natura di contributi in conto esercizio (come chiarito dalla circ. Agenzia delle Entrate n. 15/2020), sono, per espressa disposizione normativa, fiscalmente irrilevanti, in quanto non concorrono alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi (e del valore della produzione ai fini IRAP). Nel quadro RF è stato quindi introdotto al rigo RF55, tra le altre variazioni in diminuzione, lo specifico codice “83” per indicare, secondo quanto precisato dalle istruzioni per la compilazione del modello REDDITI 2021, l’ammontare dei contributi a fondo perduto indicati a Conto economico che non concorrono alla formazione del reddito, previsti dalle disposizioni del 2020. Si fa riferimento, in particolare, ai seguenti contributi: - contributo a fond...

Il DL Sostegni bis (n.73 del 25/05/2021) prevede all'articolo 1 un nuovo pacchetto di contributi a fondo perduto per soggetti titolari di partita IVA senza limitazioni territoriali.  In particolare: Contributo automatico: con riconoscimento automatico di un contributo pari a quello rilasciato con il primo decreto sostegni (DL 41/2021); l’importo sarà erogato direttamente dall’Agenzia Entrate come bonifico o come maggiore credito di imposta. Contributo alternativo: il contributo è basato sul calo medio mensile di almeno il 30% del fatturato nel periodo 1 aprile 2020 - 31 marzo 2021 rispetto al periodo 1 aprile 2019 – 31 marzo 2020.  Il contributo sarà riconosciuto solo se maggiore del contributo automatico, che viene comunque erogato, e quindi il contribuente riceverà o potrà portare in compensazione la differenza.  Contributo a conguaglio rispetto al peggioramento del risultato economico d’esercizio.

/ Pamela ALBERTI 5-7 minuti Presupposto per ottenere il contributo automatico previsto dall’art. 1 del DL 73/2021 (c.d. decreto “Sostegni-bis”) è la percezione del contributo di cui all’art. 1 del DL 41/2021 (c.d. decreto “Sostegni”). Per quest’ultimo, si ricorda, scade domani, 28 maggio, il termine di presentazione delle istanze (sul tema, si veda anche il documento CNDCEC-FNC di ieri). Il contributo previsto dall’art. 1 del DL 73/2021, più complesso rispetto ai precedenti, si articola, come anticipato, in tre componenti: un contributo “automatico” pari a quello del DL “Sostegni”; un contributo “alternativo” basato su un periodo temporale differente; un ulteriore contributo, con finalità perequative, basato sul risultato economico d’esercizio (si veda “Col decreto Sostegni-bis arriva un nuovo contributo a fondo perduto” del 21 maggio). I commi da 1 a 4 dell’art. 1 del DL 73/2021 disciplinano il contributo “automatico”, per il quale non è richiesta la presentazione di alcuna istanza. I...

/ Alfio CISSELLO 5-7 minuti L’art. 1 della bozza del DL “Sostegni-bis”, approvato ieri in Consiglio dei Ministri, riconosce un nuovo contributo a fondo perduto al fine di sostenere gli operatori economici, che differisce rispetto alle prime bozze circolate. In estrema sintesi, viene previsto un contributo “automatico” pari a quello del DL “Sostegni” o, se più conveniente, un contributo “alternativo” calcolato su un diverso periodo di riferimento, nonché un ulteriore contributo legato al risultato economico d’esercizio. Come evidenziato dal Presidente Draghi in conferenza stampa, per la prima volta accanto al criterio del fatturato si usa anche quello dell’utile, più giusto ma per cui serve più tempo; altra novità riguarda il criterio temporale, che consente di includere “370 mila nuove partite IVA”. Sarebbe previsto un contributo “automatico” per i soggetti che hanno la partita IVA attiva alla data di entrata in vigore del DL e che hanno presentato istanza e ottenuto il contributo a fo...

/ Emanuele GRECO 5-6 minuti Le domande trasmesse dai contribuenti forfetari all’Agenzia delle Entrate per il contributo a fondo perduto previsto dal DL “Sostegni” potrebbero risultare “sospese” per “Incoerenza fatturato-corrispettivi 2019” (o del 2020). La questione riguarda il riferimento per il calcolo del contributo al dato del “fatturato” anche per i forfetari (si veda “Anche per i forfetari contributo a fondo perduto sulla base dei documenti emessi” del 2 aprile 2021) e la predisposizione della piattaforma per la ricezione delle domande, che non consente a questa tipologia di contribuenti di specificare il dato necessario per evitare la “sospensione” automatica dell’istanza da parte del software predisposto. Il caso che assumiamo per esemplificare il tutto, reale, riguarda un professionista forfetario nell’anno 2019 che, a seguito della domanda formulata il 30 marzo scorso, vede lo stato della sua istanza “in lavorazione” con causale “istanza sospesa per incoerenza fatturato-corri...

/ Emanuele GRECO 4-5 minuti Il contributo a fondo perduto introdotto dall’art. 1 del DL 41/2021 ha, tra i requisiti di applicabilità, per i soggetti che hanno attivato la partita IVA prima del 1° gennaio 2019, una riduzione del fatturato medio mensile o dei corrispettivi del 2020 rispetto al 2019 che sia almeno pari al 30%. In termini generali, per effetto del comma 4 dell’art. 1 del DL 41/2021, al fine di determinare correttamente i predetti importi, si fa riferimento alla data di effettuazione dell’operazione di cessione di beni o prestazione di servizi. Si tratta di un criterio che non può, evidentemente, essere omnicomprensivo, considerato che esistono soggetti che non hanno la possibilità di determinare il fatturato, in quanto esonerati dall’emissione della fattura e non effettuano operazioni ricadenti negli obblighi di certificazione dei corrispettivi. In un precedente intervento, ci si era posti il dubbio rispetto a quale criterio dovessero adottare i soggetti in regime forfetar...

/ Emanuele GRECO 5-7 minuti A partire da oggi e fino al 28 maggio 2021 è possibile presentare le istanze per accedere al contributo a fondo perduto di cui all’art. 1 del DL 41/2021 (c.d. “Sostegni”). Con il provvedimento n. 82454 di ieri, l’Agenzia delle Entrate ha corretto giusto in tempo quanto inizialmente affermato con riferimento al calcolo del contributo per i soggetti che hanno attivato la partita IVA dal 1° gennaio 2019, eliminando dal § 2.4 del provvedimento n. 77923/2021 (nonché dalle istruzioni per la compilazione dell’istanza) la locuzione “negativa ma inferiore al 30 per cento”. Viene quindi confermato che per tali soggetti non è richiesto il requisito del calo del fatturato e quindi non viene riconosciuto di default l’ammontare minimo del contributo in caso di calo della media mensile di fatturato 2020 inferiore al 30% rispetto a quella del 2019 (si veda “Istruzioni da correggere per il contributo a chi ha iniziato l’attività nel 2019” del 26 marzo 2021). Tanto premesso, ...

/ Emanuele GRECO 5-6 minuti Oggi è il primo giorno utile per presentare telematicamente all’Agenzia delle Entrate l’istanza allo scopo di beneficiare del contributo a fondo perduto previsto dall’art. 1 del DL 41/2021, ivi indicando la sussistenza dei requisiti richiesti (si veda “Da oggi domande per il contributo del decreto Sostegni” di oggi). A tal fine occorre raffrontare l’ammontare del fatturato e dei corrispettivi del 2020 con quello del 2019, al fine di verificare che si sia realizzata una riduzione di almeno il 30%. Tale raffronto non dovrà essere effettuato dai soggetti che hanno attivato la partita IVA successivamente al 1° gennaio 2019, per i quali non dev’essere soddisfatto il requisito del calo del fatturato. Precedenti chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate (circ. nn. 15/2020 e 22/2020), riferiti a passati contributi a fondo perduto, avevano evidenziato che sono da considerare tutte le operazioni che hanno partecipato alle liquidazioni del periodo interessato, alle quali ...

/ Pamela ALBERTI 5-6 minuti Ai fini del calcolo del fatturato, per l’accesso al contributo a fondo perduto di cui all’art. 1 del DL 41/2021 (c.d. decreto “Sostegni”), si fa riferimento alla data di effettuazione della cessione di beni o prestazione di servizi, così come avveniva per i precedenti contributi (si veda “Raffronto del fatturato 2020 e 2019 per il contributo del decreto Sostegni” del 23 marzo 2021). Precedenti chiarimenti hanno evidenziato come siano da considerare tutte le operazioni che hanno partecipato alle liquidazioni del periodo interessato, alle quali vanno sommati i corrispettivi relativi alle operazioni effettuate in tali mesi che non sono rilevanti ai fini IVA (cfr. circ. Agenzia delle Entrate n. 15/2020, §2, e circ. n. 22/2020, risposta 4.3). Nella sostanza, non assumerebbe rilievo il volume d’affari realizzato annualmente dal soggetto passivo (determinato ai sensi dell’art. 20 del DPR 633/72) ma l’effettiva somma algebrica di cessioni e prestazioni effettuate ne...

/ Pamela ALBERTI 5-7 minuti L’istanza per accedere al contributo a fondo perduto del DL “Sostegni” può essere presentata a partire dal 30 marzo 2021 e non oltre il 28 maggio 2021. Con il provvedimento n. 77923 di ieri, l’Agenzia delle Entrate ha definito, a stretto giro rispetto alla pubblicazione in G.U. del DL, le modalità di presentazione dell’istanza, il suo contenuto informativo, i termini di presentazione e ogni altro elemento necessario all’attuazione delle disposizioni di cui all’art. 1 del DL 41/2021. Ulteriori indicazioni sono state fornite nell’apposita guida dell’Agenzia delle Entrate. Le istanze, redatte sulla base dell’apposito modello, dovranno essere inviate, anche avvalendosi di un intermediario, esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate tramite il desktop telematico o mediante la piattaforma web disponibile nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi”. L’orario di apertura del canale sarà comunicato dall’Agenzia delle Entrate sul proprio ...

/ Emanuele GRECO 4-6 minuti Sulla Gazzetta Ufficiale di ieri è stato pubblicato il DL 22 marzo 2021 n. 41 (c.d. decreto “Sostegni”). Il testo prevede, con riferimento al contributo a fondo perduto, che ai fini della determinazione dell’agevolazione sia richiesto il calcolo di un nuovo parametro per definire la base di calcolo (nonché la riduzione del fatturato del 30%; si veda “Contributo del DL Sostegni dal 60% al 20%” del 20 marzo). L’ammontare del contributo a fondo perduto del DL “Sostegni” è determinato applicando una percentuale alla differenza tra l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi dell’anno 2020 e l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del 2019. Tale percentuale è prevista nelle seguenti misure: - 60%, per i soggetti con ricavi o compensi 2019 non superiori a 100.000 euro; - 50%, con ricavi o compensi tra 100.000 euro e 400.000 euro; - 40%, con ricavi o compensi tra 400.000 e fino a 1 milione; - 30%, con ricavi o compensi tra 1 e 5 ...

/ Pamela ALBERTI 5-6 minuti Il decreto legge “Sostegni” (DL 41/2021) ha introdotto un nuovo contributo a fondo perduto, in favore dei soggetti titolari di partita IVA, residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, che svolgono attività d’impresa, arte o professione o che producono reddito agrario. Potranno beneficiare del contributo, previa presentazione in via telematica di una specifica istanza all’Agenzia delle Entrate, tutti coloro il cui ammontare medio del fatturato e dei corrispettivi dell’anno 2020 sia calato di almeno il 30% rispetto a quello del 2019. Al fine di determinare correttamente i predetti importi, si fa riferimento alla data di effettuazione dell’operazione di cessione di beni o prestazione di servizi. Così come avvenuto per i precedenti contributi a fondo perduto (DL “Rilancio”, DL “Ristori” e DL “Agosto”), per ciascuna operazione dovrà essere considerata la data di emissione della fattura (nel caso di fattura elettronica via SdI, trattasi del campo 2.1.1.3 ...