Informazione Tecnico Giuridica

In data di ieri 27 giugno è stato convertito, con modificazioni il D.L. 30.4.2019 n. 34, cosiddetto “Decreto Crescita”, recante “Misure urgenti di crescita economica e per la risoluzione di specifiche situazioni di crisi”. Oltre alla conferma delle misure introdotte con la prima versione del decreto, in sede di conversione sono state inserite numerose modifiche. Di seguito le principali novità in materia fiscale. Testo approvato dal Senato del ddl di conversione del Decreto crescita Proroga dei termini di versamento delle imposte per i soggetti cui si applicano i nuovi ISA (art. 12- quinquies) Viene disposta la proroga al 30 settembre 2019 dei termini per i versamenti delle imposte dirette, dell’Irap e dell’Iva, scadenti tra il 30 giugno e il 30 settembre 2019, per i soggetti nei confronti dei quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo d...

4-5 minuti Esaminiamo le novità di maggior rilevanza fiscale introdotte dal Decreto Crescita, pubblicato in Gazzetta Ufficiale 30.04.2019 e in vigore dal 1.05.2019. 1. Reintroduzione dei super ammortamenti: i super ammortamenti, non prorogati dalla legge di Bilancio 2019, trovano ingresso con il Decreto Crescita ma solo per i beni materiali strumentali nuovi (escluso il parco veicoli) acquistati dal 1.04.2019 al 31.12.2019 (o 30.06.2020 se con acconti del 20% e ordine accettato entro il 31.12.2019) e con una maggiorazione del costo di acquisizione del 30%. Rimane, però, un “vuoto” per il periodo 1.01-31.03.2019. 2. Mini-Ires: la complessa disciplina della Mini-Ires introdotta dalla legge di Bilancio 2019 è stata radicalmente revisionata dal decreto. A regime, l’aliquota Ires dal 2022 scenderà al 20,50%; tuttavia, la riduzione non riguarderà l’intero imponibile, ma solo una quota, ossia gli utili reinvestiti, a prescindere dalla destinazione specifica degli utili stessi (utili accantona...

/ Pamela ALBERTI Mercoledì, 1 maggio 2019 5-6 minuti Reintroduzione del super-ammortamento al 30% per il 2019, con la previsione della nuova limitazione di 2,5 milioni di euro per gli investimenti agevolabili. Lo prevede il DL 30 aprile 2019 n. 34 contenente misure urgenti di crescita economica e per la risoluzione di specifiche situazioni di crisi (c.d. DL “crescita”), pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 100 di ieri e in vigore da oggi. L’art. 1 del DL 34/2019 reintroduce la possibilità di beneficiare dei super-ammortamenti, con maggiorazione in misura pari al 30% (come per il 2018), per i soggetti titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti e professioni che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019 , o comunque entro il termine “lungo” del 30 giugno 2020 a condizione che entro la data del 31 dicembre 2019 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e si...

/ Pamela ALBERTI Lunedì, 28 gennaio 2019 4-6 minuti Gli investimenti oggetto del “vecchio” iper-ammortamento con misura unica al 150% non rientrano nel computo degli investimenti complessivi rilevanti ai fini della determinazione delle nuove percentuali di maggiorazione previste dalla legge di bilancio 2019. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate nell’ambito delle risposte fornite nel corso del Videoforum di Italia Oggi, fornendo le prime indicazioni sulla nuova versione degli iper-ammortamenti. L’art. 1, comma 60, della L. 145/2018 (legge di bilancio 2019) stabilisce che le disposizioni relative all’iper-ammortamento di cui all’art. 1, comma 9, della L. 232/2016 (che prevedeva una maggiorazione del 150%), si applicano, nelle diverse misure previste dal successivo comma 61, anche agli investimenti in beni materiali strumentali nuovi di cui all’Allegato A, destinati a strutture produttive situate nel territorio dello Stato, “effettuati entro il 31 dicembre 2019, ovvero entro il 31 dicem...

/ Pamela ALBERTI Giovedì, 25 gennaio 2018 6-8 minuti L’Agenzia delle Entrate fornisce ulteriori indicazioni anche per l’iper-ammortamento L’Agenzia delle Entrate, nell’ambito delle risposte fornite in occasione del Videoforum di ItaliaOggi, ha fornito, tra l’altro, chiarimenti in relazione ai super e iper-ammortamenti. L’art. 1 comma 29 della L. 205/2017 (legge di bilancio 2018) esclude dalla proroga del super-ammortamento tutti i mezzi di trasporto a motore di cui all’art. 164 comma 1 del TUIR. Pertanto, sono esclusi dall’agevolazione i veicoli a deducibilità limitata (già esclusi dai super-ammortamenti 2017), nonché quelli esclusivamente strumentali all’attività d’impresa (ad esempio, le autovetture per le imprese che effettuano attività di noleggio) o adibiti ad uso pubblico (taxi). La questione posta all’attenzione dell’Agenzia riguarda l’agevolabilità, in tale nuovo contesto, degli autocarri. Si ricorda che, ai sensi dell’art. 54 comma 1 lett. d) del DLgs. 285/92, per autocarri si...

Il co. 8   della Legge di Bilancio per il 2017   prevede l’estensione   del super ammortamento del 140%   per l’acquisto di  beni materiali, strumentali e nuovi, per gli acquisti effettuati: nel periodo  01.01.2017 – 31.12.2017 fino al  30.06.2018  a condizione che entro il  31.12.2017  il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia pagato un acconto almeno del 20% del costo di acquisizione. Si esclude dall’ambito applicativo dell’agevolazione l’acquisto di autovetture ad uso promiscuo. Agevolazione estesa all’acquisto di alcuni beni immateriali funzionali alla trasformazione tecnologica in chiave Industria 4.0. Si tratta di  software, sistemi, piattaforme e applicazioni  – indicati nell’allegato B della Legge di Bilancio per il 2017- che consentono di interconnettere i macchinari e gli impianti che fruiranno dell’iper ammortamento del 250%.  Regole generali invariate -  Nel definire l’ambito...

/ Pamela ALBERTI Giovedì, 27 ottobre 2016 Super-ammortamenti prorogati per gli investimenti effettuati nel 2017 e nuovi iper-ammortamenti per gli investimenti nei beni di “Industria 4.0”. Stando alle prime bozze disponibili, il disegno di legge bilancio 2017 proroga e rafforza la disciplina dei super-ammortamenti prevista dall’ art. 1 comma 91 della L. 208/2015. Si ricorda che l’agevolazione si sostanzia nel riconoscimento, ai fini delle imposte sui redditi, per i soggetti titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti e professioni che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi, di una maggiorazione del 40% del costo di acquisizione ai fini della determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria. Con riferimento ai super-ammortamenti, il Ddl. di bilancio 2017 prevede che le disposizioni di cui all’art. 1 comma 91 della L. 208/2015 si applichino anche agli investimenti in be...

Super-ammortamenti per migliorie su beni di terzi L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 23 di ieri, fornisce i chiarimenti in merito ai c.d. “super-ammortamenti” di cui all’art. 1 commi 91-94 e 97 della L. 208/2015, in base al quale è prevista una maggiorazione del 40% del costo fiscale di beni materiali acquistati nel periodo dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016. L’Agenzia chiarisce che l’agevolazione si applica a tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa, indipendentemente dalla natura giuridica, dalla dimensione aziendale e dal settore economico in cui operano, nonché agli esercenti arti e professioni, anche in forma associata. Possono beneficiare dell’agevolazione anche le stabili organizzazioni in Italia e gli enti non commerciali per quanto riguarda l’attività commerciale eventualmente esercitata. Possono fruire dell’agevolazione anche i contribuenti minimi e coloro che rientrano nel regime di vantaggio, mentre ne sono esclusi i “forfetari”. Sono altresì esclu...

«SUPER AMMORTAMENTO: DISCIPLINA ED ESEMPI PRATICI» Premessa Ambito soggettivo Ambito oggettivo Funzionamento della norma La Legge di Stabilità per il 2016 ha introdotto una particolare agevolazione, di natura temporanea , volta ad incentivare l’investimento in beni strumentali nuovi da parte di imprese ed esercenti arti o professioni. Si tratta del riconoscimento di un maggior valore di acquisizione del bene, ma solo con rilevanza fiscale, che permette, sostanzialmente, una maggiore deduzione rispetto a quella che sarebbe avvenuta in assenza della norma in commento. Vi sono delle limitazioni di carattere oggettivo che limitano la tipologia di beni nei confronti dei quali scatta l’agevolazione, mentre ancora qualche dubbio rimane sul meccanismo da applicare alle autovetture che rientrano nella deducibilità limitata, in quanto la norma fa scattare un doppio aumento degli importi fiscalmente rilevanti. La norma trova la sua applicazione già a partire ...

AGEVOLAZIONI PER LE IMPRESE: ULTIME NOVITÀ In questa Circolare Novità dei cd. «superammortamenti» Rivalutazione dei beni di impresa Credito di imposta per il Mezzogiorno Bonus agevolazioni alle imprese anche per il 2016 La Legge di Stabilità 2016, veicolata nella L. 208/2015, prevede importanti novità per le imprese in termini di agevolazioni fiscali; è introdotto un incentivo a investire in beni materiali strumentali nuovi, il cd. superammortamento , che consiste nella possibilità di maggiorare del 40% il costo di acquisizione o la quota capitale del canone di «leasing» del bene in questione, ai fini della determinazione delle quote d’ammortamento o dei canoni di locazione finanziaria. È riproposta la disciplina speciale della rivalutazione dei beni di impresa già prevista dalla Legge di Stabilità 2014; viene introdotto un nuovo credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive localizzate nelle...