Informazione Tecnico Giuridica

/ Roberta VITALE Martedì, 31 ottobre 2017 5-7 minuti Adottate le Linee guida emendate nella versione del 4 ottobre 2017 Con un comunicato pubblicato nella Newsletter n. 434 di ieri, il Garante per la protezione dei dati personali ha reso nota l’adozione, il 4 ottobre scorso, delle Linee guida “Data Protection Impact Assessment” - DPIA da parte delle Autorità di protezione dati europee (si veda anche “Applicazione uniforme del nuovo Regolamento privacy” del 13 ottobre 2017). Le Linee guida, nella versione emendata rispetto a quella precedente dello scorso 4 aprile 2017, riguardano la valutazione di impatto sulla protezione dei dati, nonché i criteri per stabilire se un trattamento possa presentare un rischio elevato. Si tratta, nello specifico, della nuova procedura introdotta dal Regolamento (UE) del Parlamento europeo e del Consiglio 27 aprile 2016 n. 679, “relativo alla protezione delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di...

Martedì, 31 ottobre 2017 5-6 minuti Gentile Direttrice, dopo i precedenti del Presidente di Assosoftware, non proprio tutti benevoli nei confronti dei commercialisti, leggo l’intervento del Presidente di PROdigitale e non posso non fermarmi nello studio dei mille aggiornamenti quotidiani e chiedermi: quale film sta guardando chi esalta i vantaggi per i commercialisti che derivano dall’adozione della fattura elettronica? Chi esalta, ha mai veramente provato a capire quale sarebbe, per i commercialisti e per il sistema, il vero vantaggio della fattura elettronica nell’elaborazione della contabilità? Allo stato attuale, quando arriva una fattura elettronica, nessun automatismo di importazione informatica in contabilità può essere adottato, se non ai fini del mero caricamento dei dati IVA (e anche questo a condizione che non si sia in presenza di qualche particolarità, tipo la ventilazione). Per il resto, ossia la sostanza, se si tratta di merce, di servizi, di beni strumentali, di altri c...

/ Alfio CISSELLO e Massimo NEGRO Lunedì, 30 ottobre 2017 4-5 minuti Dovrebbe valere la salomonica procedura della circolare n. 42/2016 delle Entrate Grazie al DPCM dello scorso 26 luglio, il termine per la presentazione del modello 770/2017 è stato posticipato dal 31 luglio 2017 al 31 ottobre 2017. Ciò non rileva solo, come evidenziato in un precedente intervento (si veda “Modello 770 omesso ravvedibile sino al 29 gennaio 2018” del 20 ottobre 2017), in relazione ai termini per il ravvedimento operoso sulla tardiva dichiarazione, ma anche per sanare, con la “procedura semplificata” indicata dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 42 del 2016, la dichiarazione infedele. Si tratta della dichiarazione da cui emergono compensi da assoggettare a ritenuta inferiori a quelli reali, violazione che, nella misura base, è punita con una sanzione dal 90% al 180% delle ritenute non versate. Detto ciò, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che la dichiarazione infedele sanata entro i novanta gi...

/ Alfio CISSELLO Venerdì, 27 ottobre 2017 5-6 minuti Domanda da presentare entro il 31 dicembre 2017 L’art. 6 del DL 193/2016 prevedeva che, previa domanda da presentare entro il 21 aprile 2017, il debitore avrebbe potuto accedere a una rottamazione dei carichi di ruolo (o derivanti da accertamento esecutivo/avviso di addebito) trasmessi dal 2000 al 2016 agli Agenti della riscossione. A fronte di ciò, il debitore avrebbe beneficiato dello stralcio delle sanzioni amministrative e degli interessi di mora. Una delle condizioni per accedere alla rottamazione era il regolare pagamento delle rate da dilazione dei ruoli in scadenza da ottobre a dicembre 2016. Agenzia delle Entrate-Riscossione, come più volte rammentato, ha illegittimamente opposto il diniego alla rottamazione anche per coloro i quali non avessero pagato rate in scadenza prima dell’ottobre 2016, stravolgendo all’evidenza il dato normativo. Ora, il DL 148/2017 (in corso di conversione) ha introdotto il comma 13-quater nell’art....

Nuova rottamazione per i carichi trasmessi nei primi nove mesi del 2017 / REDAZIONE Venerdì, 27 ottobre 2017 5-6 minuti L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha fornito chiarimenti anche sulla proroga a fine novembre per chi non ha pagato le rate scadute Oltre alla riammissione per i contribuenti che si son visti respingere la domanda di rottamazione dei ruoli perché non avevano pagato rate in scadenza prima dell’ottobre 2016, con conseguente pubblicazione degli appositi moduli per l’adesione (si veda “Approvati i moduli per la riammissione alla rottamazione dei ruoli” di oggi), l’art. 1 del DL 148/2017, intervenendo sulla disciplina introdotta dal DL 193/2017, il cui termine per aderire è scaduto il 21 aprile 2017, prevede: - l’applicazione della definizione agevolata ai carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio al 30 settembre 2017; - la possibilità, per chi non ha pagato le rate in scadenza a luglio e settembre 2017, di regolarizzare la propria posizione entro il pr...

/ Alfio CISSELLO e Massimo NEGRO Sabato, 28 ottobre 2017 4-6 minuti Lo stesso vale per l’infedele presentazione del modello 770/2016 La scadenza del 31 ottobre 2017, entro cui va presentato il modello 770/2017 per effetto della proroga disposta con il DPCM del 26 luglio 2017, ha un immediato riflesso sui termini per il ravvedimento operoso relativo alle violazioni commesse negli anni antecedenti. In special modo, si tratta delle violazioni inerenti all’infedele dichiarazione del sostituto d’imposta nonché all’omessa applicazione/versamento delle ritenute. Con l’eccezione delle violazioni sanate entro trenta o novanta giorni (che esulano dalla casistica in questa sede esaminata), il ravvedimento operoso va effettuato entro il termine di presentazione delle dichiarazioni dell’anno o degli anni successivi alla commissione della violazione, e la riduzione della sanzione dipende da quando il ravvedimento avviene. Nello specifico, la riduzione delle sanzioni può essere da 1/8 del minimo a 1/...

/ Luca BILANCINI e Simonetta LA GRUTTA Giovedì, 26 ottobre 2017 6-8 minuti Difficile la correlazione delle nuove disposizioni con la disciplina della regolarizzazione delle fatture Provando a ipotizzare cosa accadrà, in termini operativi, nei primi mesi del 2018 per effetto del combinato disposto degli articoli 19 e 25 del DPR 633/72, così come novellati dall’art. 2 DL n. 50/2017 (conv. L. 96/2017), verrebbe da dire che la “manovra correttiva” avrebbe probabilmente bisogno di qualche correzione. La restrizione dei termini che riguardano la registrazione delle fatture di acquisto e, soprattutto, l’esercizio del diritto alla detrazione, come rilevato già ampiamente dalla dottrina, creeranno non poche difficoltà soprattutto nella gestione amministrativo-contabile delle fatture “a cavallo d’anno”. Le disposizioni dei novellati artt. 19 e 25 del DPR 633/72 non paiono essere coordinate fra loro, dal momento che mentre la prima fissa un termine per l’esercizio del diritto alla detrazione corr...

/ Alice BOANO Giovedì, 26 ottobre 2017 4-5 minuti Tale anomalia, secondo la Cassazione, può essere sintomatica dell’inattendibilità della contabilità Il conto cassa negativo può essere validamente posto a fondamento dell’accertamento in rettifica mediante l’utilizzo del metodo induttivo ex artt. 39, comma 2, lett. d) del DPR 600/73 e 55 del DPR 633/72. È questo, in sostanza, l’insegnamento ricavabile dalla sentenza della Cassazione n. 25289, depositata ieri. Nella vicenda in esame, una società presentava un conto cassa negativo non coerente con la situazione ricavabile dall’analisi degli estratti conto bancari. Da tale incongruenza era stata desunta l’inattendibilità delle scritture contabili e, dunque, la presenza di ricavi occulti. Con riferimento a tale profilo, la giurisprudenza è ormai pacifica nel ritenere che la sussistenza di un saldo negativo di cassa, implicando le voci di spesa di entità superiore a quella degli introiti registrati, non solo costituisce un’anomalia contabile...

/ Savino GALLO Giovedì, 26 ottobre 2017 5-6 minuti Il Ministro Padoan ha fornito il chiarimento nel corso del question time, ma sulle liste di soggetti a rischio evasione il ritardo è di oltre cinque anni A partire dallo scorso mese di agosto l’Agenzia delle Entrate ha avviato un’attività di sperimentazione dei criteri di rischio elaborati per l’anno di imposta 2013 su un campione ristretto di soggetti, attraverso l’applicazione di un modello basato sull’analisi integrata delle informazioni finanziarie e degli altri elementi presenti in Anagrafe tributaria. In più, sta proseguendo la valutazione delle movimentazioni dei rapporti finanziari, allo scopo di elaborare indicatori di anomalia per l’individuazione delle posizioni da sottoporre a controllo. A spiegarlo è il Ministro all’Economia, Pier Carlo Padoan, che ieri alla Camera ha risposto a due interrogazioni parlamentari riguardanti il mancato utilizzo, da parte dell’Amministrazione, della banca dati dei rapporti finanziari. I due at...

/ Emanuele GRECO e Massimo NEGRO Martedì, 17 ottobre 2017 5-6 minuti In scadenza il 31 ottobre 2017 il modello TR per i crediti IVA relativi al terzo trimestre Per le richieste di rimborso e l’utilizzo in compensazione dei crediti IVA relativi al terzo trimestre 2017, si deve utilizzare la nuova versione del modello TR, approvata con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 124040 del 4 luglio 2017. In ordine all’adempimento in scadenza in data 31 ottobre 2017 (termine previsto dall’art. 8 comma 2 del DPR 542/99), ci sono alcune novità delle quali tenere conto. Con l’art. 3 comma 2 del DL 50/2017, come modificato in sede di conversione dalla L. 96/2017 (in vigore dal 24 giugno 2017), infatti, è stato introdotto l’obbligo di richiedere l’apposizione del visto di conformità sul modello, ai fini della compensazione del credito IVA trimestrale, al di sopra dei 5.000 euro annui. In precedenza, il visto di conformità era necessario: - per le sole compensazioni del credito IVA annuale (...

/ Mirco GAZZERA e Simonetta LA GRUTTA Martedì, 17 ottobre 2017 5-7 minuti Tra le misure del DL 148/2017, la parziale sterilizzazione dell’incremento dell’IVA e l’estensione dello split payment È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di ieri il testo del decreto legge 16 ottobre 2017 n. 148 recante “Disposizioni urgenti in materia finanziaria e per esigente indifferibili”, in vigore già da ieri. Fra le novità si segnalano la parziale sterilizzazione dell’incremento delle aliquote IVA per l’anno 2018 unitamente a una riduzione delle maggiori entrate nette, previste per l’anno 2019, dall’accisa sulla benzina e sul gasolio usato come carburante. È stato ridefinito, inoltre, l’ambito di applicazione del meccanismo dello “split payment” (art. 17-ter del DPR 633/72) coinvolgendo tutte le società controllate dalla Pubblica Amministrazione (si veda “Estensione dello split payment a tutte le controllate della P.A.” del 14 ottobre 2017). L’art. 5 del decreto legge in esame interviene sull’art...

/ REDAZIONE Martedì, 17 ottobre 2017 5-6 minuti Tra le misure figurano gli sgravi contributivi per le assunzioni di giovani; dovrebbero essere confermati super e iper-ammortamenti La legge di bilancio, con la mobilitazione di risorse per il 2018 per circa 20,4 miliardi, è una manovra “snella”, in cui il Governo ha raggiunto il suo primo obiettivo, ossia “evitare aumenti dell’IVA e l’introduzione di nuove tasse, gabelle, accise”: parola del Premier Paolo Gentiloni, ieri, al termine della riunione in cui il Consiglio dei Ministri ha approvato il Ddl. relativo al bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2018 e al bilancio pluriennale per il triennio 2018-2020. La manovra – ha aggiunto il Ministro dell’Economia Pier Carlo Padoan in conferenza stampa – rappresenta un “punto di svolta” perché consente una “crescita robusta ma inclusiva, incentrata sulle fasce più bisognose e sulle aree meno avanzate del Paese”. Tra le voci principali del provvedimento – come spiega anche Pal...

/ REDAZIONE Sabato, 14 ottobre 2017 5-6 minuti Il DL fiscale prevede anche la sterilizzazione degli aumenti delle aliquote IVA per il 2018 Fra le novità inserite nel decreto fiscale approvato ieri dal Consiglio dei Ministri, emergono anche l’estensione dell’ambito applicativo dello split payment a una più vasta platea di società controllate da pubbliche amministrazioni, nonché la “sterilizzazione” degli aumenti delle aliquote IVA. Le disposizioni in materia di split payment contenute nel provvedimento, e finalizzate al contrasto all’evasione fiscale, dovrebbero applicarsi a partire dal 1° gennaio 2018. A tal proposito, si ricorda che lo speciale meccanismo di assolvimento dell’IVA, previsto dall’art. 17-ter del DPR 633/72 riguarda, a partire dal 1° luglio 2017: - le pubbliche amministrazioni soggette all’obbligo di fatturazione elettronica (art. 1 comma 2 della L. 196/2009); - le società controllate dallo Stato o dagli enti territoriali e le società controllate da queste ultime; - le s...

/ Alfio CISSELLO Sabato, 14 ottobre 2017 5-6 minuti Con una misura introdotta nel decreto fiscale approvato dal CdM, il Governo sana a posteriori le illegittimità di Agenzia delle Entrate-Riscossione Nella riunione di ieri, il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto legge fiscale collegato alla legge di bilancio 2018, con il quale viene sotto diversi aspetti modificata la disciplina della rottamazione dei ruoli, di cui all’art. 6 del DL 193 del 2016. In base a tale norma, era stata prevista una sanatoria delle cartelle di pagamento, degli accertamenti esecutivi e degli avvisi di addebito che comportava lo stralcio intero delle sanzioni amministrative e degli interessi di mora. Il termine per aderire è spirato lo scorso 21 aprile 2017. Per l’accesso alla definizione, il legislatore, al comma 8 del predetto art. 6, è stato chiaro nell’affermare che i debitori che avessero già dilazioni dei ruoli in essere avrebbero dovuto onorare le rate che scadevano da ottobre a dicembre 2016. A...

/ Alfio CISSELLO e Massimo NEGRO Venerdì, 13 ottobre 2017 4-6 minuti Tutte le novità e i termini nella circolare Eutekne professionisti di ottobre 2017 Gli intermediari abilitati, se trasmettono tardivamente le dichiarazioni in presenza di un incarico tempestivamente conferito, sono soggetti alla sanzione dell’art. 7-bis del DLgs. 241/97, da 516 euro a 5.164 euro, dimezzata se la tardività nella trasmissione è contenuta nei trenta giorni (art. 7 comma 4-bis del DLgs. 472/97). Queste sanzioni sono proprie degli intermediari, e si aggiungono a quelle che possono essere irrogate al contribuente per effetto dell’omessa dichiarazione. La natura tributaria delle violazioni in oggetto rende applicabile il ravvedimento operoso, ma ci sono dubbi sui termini entro cui esso deve avvenire. Secondo l’interpretazione maggiormente plausibile, il ravvedimento potrebbe essere effettuato senza limitazioni temporali, con riduzione della sanzione da 1/9 del minimo a 1/5 del minimo, a seconda di quando avv...

/ Alessandro BORGOGLIO Giovedì, 12 ottobre 2017 5-7 minuti Non è applicabile retroattivamente l’abrogazione dell’art. 4 del DLgs. 261/1999 che prevedeva l’esclusiva a favore di Poste italiane spa La spedizione dei ricorsi e degli appelli tramite poste private potrà validamente avvenire soltanto quando gli operatori otterranno le nuove licenze sulla base delle regole che l’AGCOM deve ancora stabilire in attuazione della riforma dell’agosto scorso; sino ad allora, le notificazioni di ricorsi e appelli, così come degli atti tributari (cartelle di pagamento comprese), continueranno a rimanere una esclusiva di Poste Italiane Spa, a pena di inesistenza insanabile della notifica. È questo l’importante assunto desumibile dall’ordinanza n. 23887 depositata ieri in Cassazione. Dai fatti di causa emerge che un contribuente aveva notificato il ricorso introduttivo avverso una cartella di pagamento tramite un servizio postale privato. Il ricorso era stato dichiarato inammissibile dai giudici di mer...

/ Arianna ZENI Venerdì, 6 ottobre 2017 5-7 minuti La circolare n. 43/2016 delle Entrate non deve essere mal interpretata; solo in via residuale il pagamento è consentito con altre forme Salvo alcune eccezioni, per poter beneficiare delle detrazioni spettanti in relazione alle spese di recupero edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici è necessario effettuare il pagamento mediante il bonifico c.d. “agevolato”. Bonifico, bancario o postale (anche “on line”), dal quale risulti: - la causale del versamento; - il codice fiscale del beneficiario della detrazione. In presenza di più soggetti, il bonifico deve recare l’indicazione del codice fiscale di tutti i soggetti che intendono fruire della detrazione. Invece, per gli interventi realizzati su parti comuni degli edifici residenziali e per quelli realizzati dai soggetti “società” di cui all’art. 5 del TUIR, il bonifico deve recare il codice fiscale dell’amministratore del condominio o di uno qualunque dei condomini che provved...