Informazione Tecnico Giuridica

/ Arianna ZENI5-7 minutes È stata pubblicata nel Supplemento Ordinario n. 26 della Gazzetta Ufficiale n. 181 di ieri la L. 29 luglio 2021 n. 108, di conversione del DL 77/2021 (c.d. decreto “Semplificazioni”). Le principali novità contenute negli artt. 33 e 33-bis del DL 77/2021 convertito che riguardano il superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020 mirano: - da un lato, a comprimere la necessità di attestare lo “stato legittimo” dell’immobile a monte delle opere edilizie da realizzare, nonché a semplificare le procedure edilizie che autorizzano la loro esecuzione; - dall’altro, ad allungare a 30 mesi il termine entro cui deve essere spostata la residenza in un immobile oggetto di interventi agevolati con superbonus per poter beneficiare dell’agevolazione prima casa e ad allungare sempre a 30 mesi il termine entro cui le imprese devono cedere le unità immobiliari in modo tale che gli acquirenti possano fruire del c.d. “sismabonus acquisti” (si veda “Trenta mesi per la resid...

/ Luca MAMONE e Daniele SILVESTRO4-5 minutes Proroga per gli iscritti alle Gestioni artigiani e commercianti, dei coltivatori diretti, coloni e mezzadri e per i professionisti nella Gestione separata INPS Il termine di decadenza per la presentazione della domanda per l’accesso all’esonero contributivo introdotto dall’art. 1 commi da 20 a 22-bis della L. 178/2020, da parte dei lavoratori iscritti nelle Gestioni INPS, è prorogato al 30 settembre 2021. Lo ha reso noto ieri l’Istituto previdenziale con il messaggio n. 2761, condiviso dal Ministero del Lavoro e delle politiche sociali. Come accennato ieri su Eutekne.info (si veda “Al via l’esonero contributivo per i lavoratori autonomi e i professionisti” del 29 luglio 2021), era auspicabile una proroga del termine, considerata la tardiva pubblicazione del decreto attuativo della misura in questione e la vicinanza della data del 31 luglio 2021 (indicato dall’art. 2 comma 5 del DM 17 maggio 2021 quale termine ultimo per la presentazione dell...

/ Enrico ZANETTI e Arianna ZENI 4-6 minuti Con quattro nuove risposte a interpello, l’Agenzia delle Entrate continua perlopiù a ribadire alcuni aspetti riguardanti gli interventi che possono beneficiare del superbonus al 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020, che sono già stati oggetto di precedenti chiarimenti di prassi. Nella risposta n. 513/2021, in particolare, l’Amministrazione finanziaria ha ribadito che: - possono beneficiarne “le persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arti e professioni”, siano esse residenti o non residenti in Italia a condizione che sostengano le spese per l’esecuzione degli interventi agevolati e che possiedano redditi imponibili (è sufficiente essere titolare di reddito fondiario). In assenza di imposta lorda sulla quale operare la detrazione fiscale del 110% il soggetto non residente può optare per la cessione della detrazione o per il c.d. “sconto sul corrispettivo” ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020; - nel caso di un int...

/ REDAZIONE 3-4 minuti Con apposite FAQ pubblicate sul proprio sito internet, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito alcuni aspetti riferiti alla compilazione dei prospetti degli aiuti di Stato per i modelli REDDITI e IRAP, dopo le “avvertenze” pubblicate il 27 luglio, a migliore specificazione delle istruzioni, a seguito dell’entrata in vigore della legge di conversione del DL 73/2021 (c.d. DL “Sostegni-bis”). L’Agenzia delle Entrate precisa, in primo luogo, che in presenza dei codici 20, 22, 23, 27 e 28 nel prospetto del quadro RS (contributi a fondo perduto erogati ai sensi, rispettivamente, dell’art. 25 del DL 34/2020, dell’art. 59 del DL 104/2020, degli artt. 1 e 1-bis del DL 137/2020 e dell’art. 2 del DL 172/2020), non deve essere indicato l’importo accreditato al contribuente, in quanto tale dato è conosciuto dall’Agenzia delle Entrate. Per i contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia delle Entrate, inoltre, al fine di stabilire in quale periodo effettuare l’annotazione nel pr...

/ Daniele SILVESTRO 5-7 minuti A seguito della recente autorizzazione della Commissione europea, è stato finalmente pubblicato sul sito del Ministero del Lavoro il DM 17 maggio 2021, con cui sono stati fissati i criteri di priorità e le modalità di attribuzione dell’esonero contributivo ex art. 1 commi da 20 a 22-bis della L. 178/2020. Non si riscontrano differenze rispetto al decreto firmato il 7 maggio 2021 dal Ministro del Lavoro, pertanto è necessario attendere le indicazioni dell’INPS e delle Casse che chiariscano i diversi dubbi riguardanti, ad esempio, i requisiti di accesso ovvero la contribuzione oggetto di esonero. Con riferimento all’ambito soggettivo della misura, si ricorda che l’esonero trova applicazione nei confronti dei lavoratori autonomi iscritti alla Gestione artigiani ed esercenti attività commerciali e alla Gestione dei coltivatori diretti, coloni e mezzadri, nonché dei professionisti iscritti alla Gestione separata INPS (compresi i lavoratori soci di società e i ...

/ Massimo NEGRO 5-6 minuti Con il decreto del 23 luglio 2021, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 179 di ieri, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha prorogato dal prossimo 31 luglio al 30 settembre 2021 il termine per la trasmissione al Sistema tessera sanitaria delle spese sanitarie e veterinarie sostenute nel primo semestre di quest’anno. Sono quindi state accolte le richieste di proroga avanzate da alcune associazioni di categoria, in considerazione delle difficoltà manifestate dai soggetti tenuti all’invio dei dati, anche in relazione al periodo di emergenza sanitaria da COVID-19. Con il DM 19 ottobre 2020 sono infatti state definite le nuove regole per l’invio telematico al Sistema tessera sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie e veterinarie. Per le spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2021, il DM 19 ottobre 2020 stabilisce che l’invio dei dati al Sistema tessera sanitaria deve includere, oltre alle informazioni relative alle modalità di pagamento (che si ...

/ Salvatore SANNA5-6 minutes Con la legge 23 luglio 2021 n. 106 di conversione del DL “Sostegni-bis”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 24 luglio 2021, è stato spostato dal 30 giugno al 15 novembre 2021 il termine per optare per la rideterminazione del costo fiscale dei terreni (agricoli ed edificabili) e delle partecipazioni non quotate posseduti dai soggetti non imprenditori al 1° gennaio 2021. Mediante la conversione del decreto in argomento, per i beni posseduti dal 1° gennaio sarà consentita una vera e propria proroga per aderire all’agevolazione per le persone fisiche, le società semplici, gli enti non commerciali ed i soggetti non residenti privi di stabile organizzazione in Italia che intendono affrancare in tutto o in parte le plusvalenze conseguite, ex art. 67 comma 1 lett. a)-c-bis) del TUIR. I medesimi, infatti, potranno beneficiare di più tempo per porre in essere gli adempimenti necessari. In particolare, occorrerà che entro il prossimo 15 novembre 2021: - un profes...

 Ipsoa: Prospetti aiuti di Stato: come utilizzarli per compilare i modelli Redditi e IRAP   Ancot: circolare   Ateneoweb  

/ Anita MAURO7-9 minutes Con 213 voti favorevoli, 28 contrari e una astensione, il Senato ha rinnovato ieri la fiducia al Governo con l’approvazione della legge di conversione, con modificazioni, del DL 73/2021. Si attende ora la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. Si ricorda, in primo luogo, che in tal modo diviene definitiva l’ulteriore proroga al 15 settembre 2021, senza maggiorazione, dei termini di versamento per i contribuenti che svolgono attività interessate dagli ISA, compresi i minimi e i forfetari. Viene così superata la proroga al 20 luglio 2021 senza la maggiorazione dello 0,4%, disposta con il DPCM del 28 giugno 2021 (si veda “Via libera al Sostegni-bis, scadenze al 15 settembre” del 16 luglio 2021). Poiché la proroga al 15 settembre inserita nel DL 73/2021 riguarda i versamenti che scadono dal 30 giugno al 31 agosto 2021, l’ulteriore differimento riguarda anche i soggetti IRES che hanno termini ordinari di versamento successivi al 30 giugno, che erano invece esclusi dal...

/ Alfio CISSELLO4-4 minutes La sospensione feriale dei termini, da qualche anno, vale anche per gli avvisi bonari, ed è un po’ più lunga della sospensione feriale dei termini processuali. Ai sensi dell’art. 7-quater comma 17 del DL 193/2016, sono sospesi dal 1° agosto al 4 settembre i termini per il pagamento delle somme da avviso bonario, di cui agli artt. 2 e 3 del DLgs. 462/97 e 1 comma 412 della L. 311/2004. Considerato che la sospensione feriale dei termini processuali va dal 1° al 31 agosto, quella dei bonari dura quattro giorni in più. Si tratta delle somme da pagare a seguito di avviso bonario scaturente da liquidazione automatica/controllo formale della dichiarazione oppure da liquidazione di redditi soggetti a tassazione separata. Il pagamento nei termini è molto importante, siccome, se avviene nei trenta giorni, consente di fruire della definizione delle somme con riduzione delle sanzioni, rispettivamente, a un terzo o a due terzi (artt. 2 e 3 del DLgs. 462/97), evitando la ...

/ Corinna COSENTINO e Emanuele GRECO 5-7 minuti I soggetti passivi IVA che si avvalgono di piattaforme elettroniche o mezzi analoghi per facilitare vendite a distanza di beni ceduti in ambito intra Ue o che costituiscono oggetto di importazione sono tenuti a specifici obblighi comunicativi trimestrali, per le operazioni poste in essere sino al 30 giugno 2021. L’ultima comunicazione è, quindi, riferita al secondo trimestre 2021 e deve essere effettuata entro il 2 agosto 2021 (essendo il 31 luglio un sabato), ai sensi dell’art. 13 del DL 34/2019, la cui efficacia è stata prorogata di 6 mesi dall’art. 3 comma 3 del DL 183/2020. Alla comunicazione sono tenuti i soggetti passivi, residenti o non residenti nel territorio dello Stato, che per il tramite di un’interfaccia elettronica o mezzi analoghi abbiano facilitato le suddette tipologie di vendite (cfr. provv. Agenzia delle Entrate n. 660061/2019). Nello specifico, la comunicazione deve riportare i dati delle operazioni relative a ciascun ...

/ Emanuele GRECO e Massimo NEGRO4-5 minutes Scade il 29 luglio 2021, il termine entro il quale i soggetti passivi possono ancora validamente presentare il modello IVA 2021 per l’anno 2020. Infatti, le dichiarazioni inviate entro 90 giorni dalla scadenza del termine (nel caso di specie, il 30 aprile 2021) sono considerate valide, salva l’applicazione delle sanzioni amministrative previste per il ritardo e ferma restando la possibilità di avvalersi dell’istituto del ravvedimento operoso (artt. 8 comma 6 e 2 comma 7 del DPR 322/98). Sulla base di quanto precisato dalla prassi amministrativa (C.M. n. 23/99 e circ. Agenzia delle Entrate n. 42/2016), in caso di presentazione tardiva della dichiarazione si applica: - la sanzione per l’omessa dichiarazione in assenza di debito d’imposta, ossia quella da 250 euro ridotta a 25 euro (1/10 del minimo) per effetto del ravvedimento operoso, ai sensi dell’art. 13 comma 1 lett. c) del DLgs. 472/97; - la sanzione per l’eventuale tardivo o carente pagam...

/ Luca BILANCINI3-4 minutes In sede di conversione del DL 73/2021 (c.d. decreto “Sostegni-bis”) sono state posticipate le rate derivanti dalla rottamazione dei ruoli, che, ante modifica, vanno pagate: - entro il prossimo 31 luglio, per quelle scadute nel corso del 2020; - entro il prossimo 30 novembre, per quelle in scadenza e scadute nel 2021. Purtroppo, si tratta di un intervento minimo per i debitori, posto che il termine ultimo per il pagamento rimane quello del 30 novembre 2021. La posticipazione delle rate riguarda le rottamazioni dei ruoli di cui agli artt. 3 e 5 del DL 119/2018, dunque non solo la classica rottamazione, ma anche la specifica rottamazione riservata a dazi doganali e IVA all’importazione. Altresì le rate inerenti al c.d. saldo e stralcio degli omessi pagamenti rientrano nella proroga (art. 1 comma 145 ss. della L. 145/2018). Il puntuale nonché intero pagamento delle somme è molto importante, in quanto l’insufficiente o tardivo versamento determina l’inefficacia d...

La Camera dei Deputati, dopo aver nella seduta del 14 luglio, ha approvato la legge di Conversione in legge del D.L. n. 73/2021 (cd. “Sostegni-bis”), recante misure urgenti connesse all'emergenza da Covid-19 (in precedenza aveva votato la questione di fiducia posta dal Governo sull'approvazione, senza modifiche, del disegno di legge di conversione nel testopredisposto dalla Commissione). Ora il provvedimento passa all'esame del Senato che dovrà approvarlo entro il  prossimo 24 luglio, a pena decadenza del Decreto legge. E' del tutto probabile il voto di fiducia (nel testo già approvato dalla Camera) con successiva approvazione nel testo, ormai "blindato", approvato alla Camera. Si può, pertanto, definire certa la proroga al 15/09/2021, senza maggiorazione, dei termini di versamento per i contribuenti che svolgono attività interessate dagli ISA, compresi i minimi e i forfetari. La proroga in dirittura di arrivo: introdotta con l'approvazione di un apposito ...

/ Michela DAMASCO 5-7 minuti Con l’approvazione ieri da parte dell’Aula della Camera, mediante voto di fiducia, del disegno di legge di conversione del DL 73/2021 (c.d. “Sostegni-bis”), è confermata l’ulteriore proroga al 15 settembre 2021, senza maggiorazione, dei termini di versamento per i contribuenti che svolgono attività interessate dagli ISA, compresi i minimi e i forfetari. Viene quindi superata la proroga al 20 luglio 2021 senza la maggiorazione dello 0,4%, disposta con il DPCM del 28 giugno 2021. Perde di rilevanza anche la questione se fosse comunque possibile effettuare i versamenti entro il 20 agosto con la maggiorazione dello 0,4%, ai sensi dell’art. 17 comma 2 del DPR 435/2001, anche se non previsto dal suddetto DPCM. In base al nuovo art. 9-ter del DL “Sostegni-bis”, sono infatti prorogati al 15 settembre 2021, senza alcuna maggiorazione, i termini per effettuare i versamenti: - risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA; - che scadono dal 30 giugno al 31 ag...

/ Emanuele GRECO 5-7 minuti L’art. 1 commi 1-4 del DL 73/2021 (c.d. decreto “Sostegni-bis”), oggi all’esame della Camera per la conversione in legge, prevede un nuovo contributo a fondo perduto, riconosciuto in via “automatica” a coloro che avevano già presentato domanda per il contributo di cui al DL 41/2021 (c.d. decreto “Sostegni”). Sempre per effetto dell’art. 1 del DL 73/2021 (commi 5-15), è possibile, però, anche beneficiare di un contributo a fondo perduto “alternativo”, calcolato su un diverso periodo di riferimento, il che potrebbe essere appetibile ad esempio per le imprese che operano su base stagionale. Le istanze si possono presentare, tramite l’apposita funzionalità nella sezione “Fatture e corrispettivi” del sito dell’Agenzia delle Entrate o avvalendosi dei canali Fisconline e Entratel, dalla scorsa settimana sino al 2 settembre 2021. Per accedere a questa forma di contributo, l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo dal 1° aprile 2020 al 3...

/ Enrico ZANETTI e Arianna ZENI 2 minuti Un emendamento al Ddl. di conversione del DL 73/2021 (c.d. decreto “Sostegni-bis”), approvato in Commissione Bilancio della Camera, prevede l’esenzione dal versamento dell’IMU per l’anno 2021 per le persone fisiche che hanno ottenuto in proprio favore l’emissione di una convalida di sfratto per morosità. In particolare, l’agevolazione spetta alle persone fisiche che possiedono un immobile, concesso in locazione a uso abitativo, che abbiano ottenuto in proprio favore l’emissione di una convalida di sfratto per morosità: - entro il 28 febbraio 2020, la cui esecuzione è sospesa sino al 30 giugno 2021; - successivamente al 28 febbraio 2020, la cui esecuzione è sospesa fino al 30 settembre 2021 o fino al 31 dicembre 2021. In questi casi l’esenzione per l’anno 2021 dal versamento dell’IMU riguarda i predetti immobili abitativi locati. Le persone fisiche (locatori) che hanno già provveduto al versamento della prima rata dell’IMU per l’anno 2021 entro l...

 Società di persone tenuta alla comunicazione delle opzioni edilizie / Arianna ZENI 5-6 minuti I soggetti che possono esercitare le opzioni per lo sconto sul corrispettivo o la cessione del credito di imposta, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, sono i beneficiari delle detrazioni “edilizie” che, in assenza delle opzioni medesime, potrebbero scomputare dalla propria imposta lorda in sede di dichiarazione dei redditi. Ciò resta vero anche quando il diritto a beneficiare delle detrazioni “edilizie” sorge in relazione a spese sostenute per interventi effettuati su parti comuni di proprietà condominiale. Se, infatti, in questi casi, è il condominio il soggetto tenuto a presentare l’apposita Comunicazione di opzione all’Agenzia delle Entrate, esso vi procede per conto dei singoli condòmini, i quali sono ab origine i beneficiari delle agevolazioni e devono essere indicati come tali dal condominio nel modello di Comunicazione di opzione che presenta all’Agenzia delle Entrate. Per altro, a...

/ Massimo NEGRO 4-5 minuti Dopo una prima proroga al 20 luglio, adottata tramite il DPCM del 28 giugno scorso, e il balletto di date circolate in questi giorni, sul versamento delle imposte per i soggetti ISA e forfetari sembra si sia finalmente riusciti a trovare una quadra. La riformulazione di un emendamento al Ddl. di conversione, che introduce l’art. 9-bis nel DL 73/2021 (decreto “Sostegni-bis”), presentato dall’onorevole Gusmeroli e approvato ieri in Commissione Bilancio della Camera, fissa al 15 settembre 2021, senza alcuna maggiorazione, il termine per il pagamento del saldo 2020 e del primo acconto 2021 di IRPEF, IRAP, IRES e imposte sostitutive. Il testo del Ddl., che ha ottenuto il via libera in Commissione, è atteso in Aula lunedì. Rispetto al primo provvedimento, che spostava il termine al 20 luglio, quello che dovrebbe finire nel “Sostegni-bis” ha una portata più ampia, poiché comprende tutti i versamenti che scadono dal 30 giugno al 31 agosto 2021. Possono beneficiarne i...

/ Pamela ALBERTI e Anita MAURO 5-6 minuti Con riferimento al modello REDDITI 2021, devono essere indicati in più quadri (es. RF, RG, RU, RS) i contributi a fondo perduto e i crediti d’imposta ricevuti a fronte delle difficoltà economiche correlate all’emergenza epidemiologica. La Procedura Pratica n. 11 approfondisce le modalità di compilazione dei modelli REDDITI 2021 per tali misure di favore. In estrema sintesi, nei modelli REDDITI 2021 devono essere indicati i contributi a fondo perduto riconosciuti dalle specifiche disposizioni emanate nel 2020 (es. art. 25 del DL 34/2020), aventi natura di contributi in conto esercizio, che sono, per espressa disposizione normativa, fiscalmente irrilevanti. A tal fine, per i soggetti in contabilità ordinaria, occorre indicare tra le variazioni in diminuzione al rigo RF55 con l’apposito codice “83” tali contributi. L’indicazione è però prevista anche nel quadro RG per i soggetti in contabilità semplificata (sia tra i componenti negativi che positi...

/ Antonio NICOTRA 5-6 minuti La fuoriuscita dal regime forfetario determina una serie di effetti, conseguenti alla “riattivazione” delle norme relative agli adempienti fiscali e contabili che erano state sospese durante i periodi agevolati. Ad esempio, tornano pienamente operative le regole di determinazione del reddito previste dal TUIR con i connessi criteri di imputazione temporale. Si registra un certo dibattito tra gli addetti ai lavori circa il trattamento dei beni acquistati prima dell’ingresso nel regime agevolato ed il cui processo di ammortamento non sia stato completato all’atto dell’ingresso in detto regime. Certamente, data la modalità forfetaria di determinazione del reddito prevista dalla L. 190/2014, tale processo non può analiticamente proseguire durante il regime agevolato. Si tratta, allora, di verificare come trattare le quote di ammortamento residue. Sulla tematica, non consta una espressa previsione normativa, né chiarimenti ufficiali con specifico riferimento al ...

/ Anita MAURO e Cecilia PASQUALE 5-6 minuti A partire da ieri, 6 luglio 2021, e fino al 6 settembre 2021, i locatori (o gli intermediari delegati) di immobili a uso abitativo siti nei Comuni ad alta tensione abitativa e adibiti dal locatario ad abitazione principale, oggetto di rinegoziazione in diminuzione dei canoni per l’anno 2021, possono presentare l’istanza per il contributo a fondo perduto ex art. 9-quater del DL 137/2020, conv. L. 176/2020 (fino al 50% della riduzione del canone, entro il limite massimo annuo di 1.200 euro per singolo locatore). L’Agenzia delle Entrate è intervenuta ieri con l’atteso provvedimento (n. 180139/2021) che definisce il contenuto e le modalità di presentazione dell’istanza, i termini di invio e ogni altro elemento necessario all’attuazione della misura introdotta dalla norma del DL “Ristori”. L’Agenzia precisa che, per accedere al contributo, è necessario che: - alla data del 29 ottobre 2020 sia in essere un contratto di locazione di tipo abitativo a...

/ Pamela ALBERTI 5-7 minuti Da oggi, 5 luglio, è possibile presentare le istanze per il contributo a fondo perduto “alternativo” del DL “Sostegni-bis” tramite il servizio web presente sul portale Fatture e Corrispettivi; la trasmissione tramite i canali telematici Entratel/Fisconline può essere invece effettuata dal 7 luglio 2021 (si veda anche “Da lunedì al via le istanze per il contributo a fondo perduto «alternativo»” del 3 luglio). La peculiarità di tale istanza, rispetto a quelle dei precedenti contributi a fondo perduto legati all’emergenza epidemiologica, consiste in una sezione dedicata agli aiuti di Stato ricevuti, determinante ai fini dell’importo del contributo da richiedere. Il contributo Sostegni-bis per le attività stagionali, come tutti i precedenti contributi a fondo perduto erogati nel periodo di emergenza da coronavirus, è classificabile, come chiarito dalla guida dell’Agenzia delle Entrate, tra gli aiuti di Stato previsti alle sezioni 3.1 “Aiuti di importo limitato” ...

/ Sara BERNARDI 5-6 minuti Il requisito della documentazione dei componenti negativi del reddito professionale, ai fini della relativa deducibilità, non è espressamente statuito dall’art. 54 del TUIR, ma si desume dal principio dell’onere della prova e dalle relative limitazioni vigenti in ambito tributario (divieto di prova testimoniale). Sul punto, nella RM 8 luglio 1975 n. 2/208 l’Amministrazione finanziaria aveva precisato che “può riconoscersi, in via generale, la deducibilità dei costi emergenti da documentazione anche informale allorché questa, debitamente quietanzata, contenga gli elementi di individuazione dell’emittente che ha prestato il servizio e quelli di individuazione dell’impresa o dell’esercente arti o professioni cui la documentazione stessa è rilasciata; e ciò indipendentemente dai requisiti stabiliti ai fini dell’I.V.A., per gli atti concernenti le operazioni soggette a tale tributo” (sostanzialmente nello stesso senso, si vedano le R.M. 29 ottobre 1976 n. 9/1684, ...