Informazione Tecnico Giuridica

/ Gianluca ODETTO Sabato, 29 giugno 2019 5-6 minuti Con la conversione del DL 34/2019 diventano definitive le modifiche al calendario delle dichiarazioni dei redditi. L’art. 4-bis comma 2 del decreto, infatti, modifica l’art. 2 del DPR 322/98, il quale ora stabilisce che le dichiarazioni sono presentate: - entro il 30 novembre dell’anno successivo, per i soggetti IRPEF; - entro l’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta, per i soggetti IRES. L’intervento operato dal legislatore: - è strutturale (e non riguarda, quindi, le sole dichiarazioni da presentare nel 2019); - diversamente da quanto previsto per la proroga dei versamenti, coinvolge indistintamente i contribuenti ISA e i contribuenti che non sono soggetti a tale metodologia statistica di controllo. La proroga dei termini in esame non ha, però, carattere generalizzato. Pur non essendovi traccia, nei lavori parlamentari, delle motivazioni di questa scelta, il legislatore ha trascurato tutte le dichiaraz...

/ Luca BILANCINI Sabato, 29 giugno 2019 4-6 minuti La data da indicare nel file della fattura elettronica differita può essere quella dell’ultima operazione effettuata nel periodo, come suggerito dall’Agenzia delle Entrate nella circolare del 17 giugno 2019 n. 14, ma anche, alternativamente, quella, successiva, in cui il documento è predisposto e trasmesso al Sistema di Interscambio. È, questa, una delle precisazioni, di carattere estremamente operativo, fornite ieri da Assosoftware sul proprio portale e frutto di interlocuzioni con l’Agenzia delle Entrate. Il chiarimento, pienamente conforme al dettato normativo, contribuisce a far luce sulla questione del giorno da inserire nel campo “Data” del file XML, in caso di emissione di fattura differita. L’Amministrazione finanziaria, nel citato documento di prassi, aveva, infatti, affermato, come fosse “possibile indicare una sola data, ossia, per le fatture elettroniche via SdI, quella dell’ultima operazione”. Il comportamento suggerito no...

/ Michela DAMASCO Sabato, 29 giugno 2019 5-6 minuti La proroga dei termini di versamento per i contribuenti che svolgono attività interessate dai nuovi indici di affidabilità fiscale (ISA), introdotta nel DL 34/2019, la cui legge di conversione è in corso di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, riguarda anche i contribuenti che, per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2018: - applicano il regime forfetario previsto dall’art. 1 commi 54-89 della L. 190/2014; - applicano il regime di vantaggio ex art. 27 del DL 98/2011 convertito; - determinano il reddito con altre tipologie di criteri forfetari; - dichiarano altre cause di esclusione dagli ISA. L’Agenzia delle Entrate ha fornito il chiarimento ieri in serata, con la risoluzione n. 64, riportando la modifica introdotta nel DL 34/2019, anche se il testo non è ancora stato pubblicato in Gazzetta e non è ancora in vigore, in vista della scadenza del 30 giugno. L’art. 12-quinquies del decreto “crescita”, infatti, inserito in sede di...

In data di ieri 27 giugno è stato convertito, con modificazioni il D.L. 30.4.2019 n. 34, cosiddetto “Decreto Crescita”, recante “Misure urgenti di crescita economica e per la risoluzione di specifiche situazioni di crisi”. Oltre alla conferma delle misure introdotte con la prima versione del decreto, in sede di conversione sono state inserite numerose modifiche. Di seguito le principali novità in materia fiscale. Testo approvato dal Senato del ddl di conversione del Decreto crescita Proroga dei termini di versamento delle imposte per i soggetti cui si applicano i nuovi ISA (art. 12- quinquies) Viene disposta la proroga al 30 settembre 2019 dei termini per i versamenti delle imposte dirette, dell’Irap e dell’Iva, scadenti tra il 30 giugno e il 30 settembre 2019, per i soggetti nei confronti dei quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo d...

/ Savino GALLO Venerdì, 28 giugno 2019 4-6 minuti Dopo gli ultimi mesi, caratterizzati da un crescente malcontento per lo scarso ascolto da parte delle politica, il decreto crescita potrebbe segnare un’inversione di tendenza, “un primo segnale concreto di un approccio più attento della politica alle istanze della categoria”. L’auspicio è quello di Massimo Miani, Presidente del Consiglio nazionale dei commercialisti, che con un comunicato stampa ha salutato con “estremo favore” l’approvazione definitiva, avvenuta ieri, del Ddl. n. 1354, di conversione in legge del decreto crescita (DL 30 aprile 2019 n. 34). In quel provvedimento, infatti, “sono state finalmente recepite alcune proposte di semplificazione fiscale che il Consiglio Nazionale ha da tempo formulato nelle varie sedi istituzionali”. Anche in questo caso, però, il numero uno dei commercialisti italiani ha voluto sottolineare che si tratta “soltanto di un primo passo” e che “c’è ancora tanta strada da percorrere sulla rotta dell...

/ Arianna ZENI Venerdì, 28 giugno 2019 3-4 minuti La detrazione IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica di cui ai commi 344-347 dell’art. 1 della L. n. 296/2006, e successivi provvedimenti, spetta anche nel caso in cui i lavori siano eseguiti sulle parti comuni di edifici condominiali (per un approfondimento si veda l’apposita Monografia on line). Anche in questi casi l’agevolazione spetta generalmente nella misura del 65%, ma è ridotta al 50% per le spese sostenute dal 1° gennaio 2018 in relazione a determinate tipologie di interventi (es. finestre comprensive di infissi e schermature solari). Le spese riguardanti i lavori sulle parti comuni dell’edificio, essendo oggetto di un’autonoma previsione agevolativa, devono essere considerate in modo autonomo ai fini della individuazione del limite di spesa detraibile. In generale, inoltre, la detrazione spetta al singolo condòmino in ragione dei millesimi di proprietà o dei diversi criteri applicabili ai sensi degli art...

Come ogni anno i minimi e i forfettari si apprestano a redigere il dichiarativo compilando il quadro LM. Devono compilare la sezione I del quadro LM i minimi, ossia i soggetti nel regime di vantaggio (ex D.L. 98/2011) o quel che ne resta, dato che questo regime è destinato a estinguersi al compimento del 35° anno di età o entro 5 anni: considerando che l’ultimo anno per aprire partita IVA con il regime di vantaggio era il 2015, i 5 anni scadono massimo nel 2019 - dichiarativo 2020. Il reddito viene determinato per differenza tra ricavi/compensi e costi, secondo il principio di cassa. Le spese relative ai beni a uso promiscuo, indipendentemente dalle specifiche limitazioni del Tuir, sono deducibili nella misura del 50% e per tali contribuenti si presumono a uso promiscuo autovetture e telefoni. Anche a tali soggetti si applicano i super e gli iper-ammortamenti; pertanto, in caso di acquisto nel 2018 di beni strumentali materiali nuovi, si deve maggiorare il costo del 40% (o del 150% per...

È giunto il momento. Dopo mesi in cui il contribuente ha familiarizzato con il nuovo regime di fatturazione elettronica, l’Agenzia delle Entrate è tornata a ribadire le modalità di esecuzione del processo digitale di fatturazione, apportando però novità circa il coordinamento con le altre disposizioni di legge. Al termine del periodo transitorio, la circolare 17.06.2019, n. 14/E riconferma le novità che entreranno in vigore dal 1.07.2019. Tra tutte le nuove regole relative alla data di emissione e annotazione delle fatture elettroniche e dello scontrino elettronico, nonché tutte le precisazioni in tema di registrazioni degli acquisti, detrazioni dell’IVA e armonizzazione con il complessivo sistema giuridico e le sue disposizioni. Già, per le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato sono emesse esclusivamente fatture elettroniche utilizzando il Sistema di Interscambio, nei limiti e con le eccezioni previste dalla ...

/ Alfio CISSELLO Sabato, 22 giugno 2019 3-4 minuti Con il decreto crescita approvato ieri dalla Camera e ora atteso in Senato, prevede la posticipazione, dal 30 aprile al 31 luglio, dei termini per la domanda di rottamazione dei ruoli. Con l’eccezione di alcune modifiche in tema di scadenze dei pagamenti, non viene innovata la struttura della rottamazione. Infatti, non si muta l’art. 3 del DL 119/2018: la rottamazione continua ad essere circoscritta ai ruoli consegnati agli agenti della riscossione (intendendosi per tali Agenzia delle Entrate-Riscossione e Riscossione Sicilia SPA) nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2017. Oltre a ciò, l’unico beneficio consiste nello stralcio di soli interessi di mora e sanzioni amministrative. I debitori che non hanno presentato domanda entro il 30 aprile 2019 possono quindi presentarla, accedendo ai benefici della rottamazione dei ruoli, entro il prossimo 31 luglio. La comunicazione di liquidazione delle somme, per i debitori...

/ Luca BILANCINI e Corinna COSENTINO Sabato, 22 giugno 2019 5-7 minuti Con il decreto crescita viene aggiornato il termine per emettere fattura elettronica consentendo, dal prossimo 1° luglio, di emettere le fatture entro 12 giorni – rispetto ai dieci previsti dalla precedente formulazione della norma – dalla data di effettuazione delle operazioni , determinata ai sensi dell’art. 6 del DPR 633/72. Ulteriori novità inserite in sede di conversione del decreto riguardano i termini di trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi . Analogamente a quanto disposto in tema di fatturazione, infatti, viene stabilito che i soggetti che effettuano operazioni al dettaglio possono inviare i dati entro 12 giorni dal momento di effettuazione dell’operazione, determinato ai sensi dell’art. 6 del DPR 633/72. In base all’attuale disciplina, l’invio dei dati può essere effettuato “con una frequenza variabile con un valore massimo dell’intervallo di cinque giorni”. Restano fermi, tuttavia, sia i t...

Ieri 27/06 il decreto è stato approvato in via definitiva al Senato. / Massimo NEGRO Sabato, 22 giugno 2019 5-7 minuti Ieri la Camera ha approvato, con 270 voti favorevoli, 33 contrari e 49 astenuti, il Ddl. di conversione del DL 34/2019, che deve quindi passare dal Senato per l'approvazione definitiva. Il testo conferma la proroga al 30 settembre dei termini di versamento per i contribuenti che svolgono attività interessate dai nuovi indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), che hanno sostituito gli studi di settore . A differenza delle proroghe che si sono succedute negli scorsi anni in relazione ai contribuenti che svolgevano attività interessate dagli studi di settore non viene prevista l’applicazione della maggiorazione dello 0,4%. Viene inoltre espressamente previsto, analogamente agli anni scorsi, che la proroga si applica anche ai soggetti che partecipano a società, associazioni e imprese “trasparenti aventi i suddetti requisiti. Vediamo quali sono i sogg...

Creare squadra non è affatto semplice. Come si sa, ogni gruppo di lavoro è diverso, ma alcune regole sono universali. Per costruire un gruppo vincente, basta mettere le persone più intelligenti tutte insieme chiuse in una stanza? No, non è necessario. Secondo una ricerca condotta da Woolley et al. (2010), perché un gruppo di lavoro sia altamente performante bisogna che ci sia una forte componente di sensibilità sociale. Nello studio, 699 persone sono state osservate mentre lavoravano in gruppi di 2-5. Secondo questa ricerca, l'intelligenza del gruppo di lavoro non sarebbe correlata con l'intelligenza media o massima individuale dei membri del gruppo, ma con la sensibilità sociale media dei membri del gruppo. Questa constatazione non è un caso isolato. L'importanza delle abilità sociali emerge di continuo. Quindi non si tratta di mettere insieme tutti i cervelloni, ma persone che rendano bene in una dinamica sociale. Chi sa ascoltare gli altri? Chi sa condividere le critiche...

Un emendamento approvato nel corso dell’iter di conversione del Decreto crescita ha previsto la possibilità, a partire dal 1° luglio 2019,  di procedere alla trasmissione della fattura allo SDI entro 12 giorni dalla data di effettuazione dell’operazione, in luogo dei 10 attualmente previsti. Tale disposizione troverà applicazione a partire dal 1° luglio per i contribuenti trimestrali; diversamente, per i contribuenti mensili troverà applicazione, fino al 30/09/2019, il regime transitorio che prevede una fattura elettronica può essere inviata al SDI entro il termine previsto per la propria liquidazione IVA, in assenza di sanzioni (cd. "periodo di moratoria"). Si ricorda che la normativa attualmente vigente prevede un regime transitorio: una fattura elettronica può essere inviata al SDI entro il termine previsto per la propria liquidazione IVA, in assenza di sanzioni (cd. "periodo di moratoria"). Questa disposizione verrà meno a far data:     al 30/06/2019 (contribue...

Prendere buona nota Deducibilità integrale dell’IMU per gli immobili strumentali dal 2023 / Luisa CORSO Venerdì, 14 giugno 2019 3-5 minuti Nel corso dell’iter di conversione del DL 30 aprile 2019 n. 34 (c.d. “DL crescita”) è stato, tra gli altri, approvato ieri, dalle Commissioni riunite V e VI della Camera, un emendamento all’art. 3, che interviene nuovamente sulla misura della deducibilità dell’IMU dal reddito d’impresa e di lavoro autonomo. La modifica, ove venisse confermata, disporrebbe l’integrale deducibilità dell’imposta assolta in relazione agli immobili strumentali a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2022 (ovvero, dal periodo di imposta 2023 “solare”). A tal fine, il primo periodo del comma 1 dell’art. 14 del DLgs. 23/2011, recante, nella formulazione attuale, il progressivo aumento, dal 2019 “solare”, della misura di deducibilità parziale, verrebbe sostituito dal seguente: “l’imposta municipale propria relativa agli immobili strume...

    Secondo la direttiva europea n. 2015/2366, dal 14.09.2019 le imprese di e-commerce e gli istituti di credito dovranno applicare la cosiddetta “Strong customer authentication”, ossia una procedura di autenticazione rafforzata dei consumatori che consenta di evitare frodi quando si accede al proprio conto corrente online o si effettua un pagamento via web.     Mediante tale procedura, banche e aziende di e-commerce non potranno più avere un solo sistema di verifica, ma dovranno integrarne almeno 2 su 3 fra: elementi che solo l’utente conosce (password o pin); elementi che il consumatore possiede (token o smartphone); elementi personali (impronte digitali o dati biometrici).     Secondo un sondaggio, sembrerebbe che la maggior parte delle imprese coinvolte siano ancora lontane dall'essere in regola con tale adempimento e, quindi, si stanno attrezzando per essere conformi almeno entro la scadenza.

    L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibile la versione definitiva del nuovo applicativo “Il tuo Isa”. In particolare, il software consente a imprese e professionisti di calcolare il proprio indice sintetico di affidabilità fiscale e beneficiare, in funzione del valore raggiunto, di una serie di vantaggi come l'esclusione dagli accertamenti di tipo analitico-presuntivo, la riduzione dei termini per l'accertamento e l'esonero dall'apposizione del visto di conformità per la compensazione dei crediti d'imposta.     Tuttavia, non sono, però, ancora disponibili per l'elaborazione gli “ulteriori altri dati” che il sistema dovrebbe scaricare dalle banche dati presenti in Anagrafe tributaria e, quindi, sembrerebbe che per il momento i contribuenti possano solo inoltrare la domanda all'Agenzia, con apposito software, di acquisizione dei predetti dati.     Attraverso l'utilizzo del software “Richiesta precalcolate Isa 2019", disponibile nella sezio...

/ Alfio CISSELLO Mercoledì, 12 giugno 2019 3-4 minuti Le Commissioni Bilancio e Finanze della Camera hanno dato il via libera all’emendamento al Ddl. di conversione del c.d. “decreto crescita”, che riapre i termini per le domande di rottamazione dei ruoli (art. 3 del DL 119/2018) nonché di saldo e stralcio (art. 1 comma 145 e ss. della L. 145/2018). Si ricorda che lo scorso 30 aprile 2019, è scaduto il termine per presentare domanda di rottamazione dei ruoli e di saldo e stralcio: per effetto dell’emendamento, i termini sono postergati al 31 luglio 2019. Per quanto sembra emergere dalle anticipazioni fornite alla stampa, la riapertura riguarda solo il termine per presentare la domanda, non l’alveo dei ruoli rottamabili, che rimangono quelli trasmessi agli Agenti della riscossione dal 2000 al 2017. In altri termini, chi è debitore di carichi di ruolo trasmessi a partire dal 1° gennaio 2018 continua a rimanere fuori dalla rottamazione. Resta inoltre da comprendere se la riapertura riguar...

/ Luca BILANCINI e Corinna COSENTINO Mercoledì, 12 giugno 2019 5-7 minuti È “digital first” il motto scelto dall’Agenzia delle Entrate per sottolineare come il processo di digitalizzazione sia ritenuto il canale preferenziale per la riduzione degli adempimenti, la semplificazione fiscale e un approccio collaborativo da parte dell’Amministrazione finanziaria. Ne ha dato conto il Direttore dell’Agenzia delle Entrate, Antonino Maggiore, nel corso dell’audizione, tenutasi ieri in Commissione Finanze e Tesoro del Senato, nella quale è stato presentato il processo di semplificazione del sistema tributario e del rapporto Fisco-contribuente. Un ruolo importante nell’implementazione dei servizi digitali lo ha certamente giocato la fattura elettronica. Quando sono trascorsi poco più di 5 mesi dall’avvio dell’obbligo (quasi) generalizzato, ammontano a 889 milioni le fatture elettroniche inviate all’11 giugno 2019, con una percentuale di scarto pari al 2,9% dei file trasmessi. Gli invii sono stati...

/ Paola RIVETTI Sabato, 8 giugno 2019 5-6 minuti Quasi in contemporanea alla notizia della proroga dei termini di versamento delle imposte risultanti della dichiarazione dei redditi, l’Agenzia delle Entrate ha diffuso: - il software, denominato Richiesta Precalcolate ISA 2019, che consente agli intermediari abilitati la compilazione delle comunicazioni di richiesta delle ulteriori informazioni necessarie all’applicazione degli ISA (c.d. “precalcolate ISA”); - il software ISA 2019 versione beta, che anticipa il programma di applicazione degli indici di prossima pubblicazione. Il software Richiesta Precalcolate ISA 2019 è disponibile nella sezione “Comunicazioni” del sito dell’Agenzia e con esso è possibile compilare la richiesta per l’acquisizione massiva di “precalcolate ISA2019” e predisporre il relativo file da trasmettere attraverso il servizio telematico Entratel. Invece, la data a partire dalla quale sarà possibile prelevare i dati sarà prossimamente comunicata dall’Agenzia delle ...

/ Gianluca ODETTO Sabato, 8 giugno 2019 4-6 minuti Il provvedimento correttivo dei modelli di dichiarazione, pubblicato dall’Agenzia delle Entrate ieri, 7 giugno 2019, rischia di portare una sgradita sorpresa per i contribuenti titolari di due o più imprese (individuali o partecipazioni in snc o sas), andando a modificare i controlli sulla compensazione tra i redditi e le perdite prodotte da tali imprese, in più casi nel momento in cui le imposte sono già state liquidate o sono in procinto di esserlo. La problematica riguarda i soggetti che possono scomputare dal reddito d’impresa del 2018 sia perdite prodotte nel 2018 dalla seconda impresa esercitata, sia perdite che la stessa seconda impresa ha imputato per trasparenza al socio nei periodi precedenti. In base al tenore letterale dell’art. 8 comma 3 del TUIR, infatti, in caso di presenza contemporanea di perdite di periodo e di perdite pregresse, la compensazione avviene in via prioritaria utilizzando le perdite di periodo e, in caso ...

/ Savino GALLO Venerdì, 7 giugno 2019 4-5 minuti Il termine per i versamenti delle imposte per i soggetti che applicano i nuovi ISA dovrebbe slittare dal 1° al 22 luglio. Dopo l’allarme lanciato dai commercialisti, che anche ieri hanno sottolineato “l’intollerabile ritardo” nel rilascio dei software per l’applicazione degli indici di affidabilità fiscale (che da quest’anno andranno a sostituire gli studi di settore), il Ministro dell’Economia, Giovanni Tria, avrebbe firmato in serata il DPCM che dispone la proroga di 20 giorni e trasmesso il decreto alla Presidenza del Consiglio, per la necessaria firma del Premier Conte. Si tratta di un “cerotto”, hanno commentato a caldo Maurizio Postal e Gilberto Gelosa, Consiglieri del CNDCEC con delega alla fiscalità, comunque “non sufficiente”, considerato che, oltre ai software necessari per l’applicazione degli ISA, al momento risultano ancora indisponibili anche gli ulteriori dati che i contribuenti dovranno scaricare dal sito dell’Agenzia del...